【SNAI課堂】“詞”能達意，“聲”入人心— —全日制《審計職業道德》課程側記

近年來，上市公司財務造假事件頻發，為其編制財務報告的會計師事務所也受到不同程度的懲罰。這些醜聞的曝出，追根溯源，主要原因之一是審計人員沒有守好自己職業道德的底線，最終釀成大禍。那麼作為未來審計人員的我們，該如何培養自己的審計職業道德呢？2019年9月-10月，宋德亮老師利用四次課的時間，充分形象地為我們展現了何謂“審計職業道德”，我們該如何培養自己的“審計職業道德”。

一、品讀蘇軾作品，點亮職業道德

宋老師作為中國蘇軾研究學會會員，用自己的深厚的宋詞底蘊，向我們介紹了蘇軾的生平、品讀了蘇軾經典作品背後所蘊含的故事。

定風波莫聽穿林打葉聲

三月七日沙湖道中遇雨。雨具先去，同行皆狼狽，餘獨不覺。已而遂晴，故作此詞。

莫聽穿林打葉聲，何妨吟嘯且徐行。竹杖芒鞋輕勝馬，誰怕？一蓑煙雨任平生。

料峭春風吹酒醒，微冷，山頭斜照卻相迎。回首向來蕭瑟處，歸去，也無風雨也無晴。

賞析：這首記事抒懷之詞作於宋神宗元豐五年（1082）春，當時是蘇軾因“烏臺詩案”被貶為黃州團練副使的第三個春天。詞人與朋友春日出行，風雨忽至，朋友深感狼狽，詞人卻毫不在乎，泰然處之，吟詠自若，緩步而行。讀罷全詞，人生的沉浮、情感的憂樂，我們的理念中自會有一番全新的體悟。它透過野外途中偶遇風雨這一生活中的小事，於簡樸中見深意，於尋常處生奇警，表現出曠達超脫的胸襟，寄寓著超凡脫俗的人生理想。

卜算子黃州定惠院寓居作

缺月掛疏桐，漏斷人初靜。時見幽人獨往來，縹緲孤鴻影。

驚起卻回頭，有恨無人省。揀盡寒枝不肯棲，寂寞沙洲冷。

賞析：史料記載，此詞為元豐五年（1082）十二月或元豐六年（1083）初作於黃州定慧院，又作定惠院，蘇軾另有《遊定惠院記》一文。蘇軾被貶黃州後，雖然自己的生活都有問題，但他是樂觀曠達的，能率領全家透過自身的努力來渡過生活難關。但內心深處的幽獨與寂寞是他人無法理解的。在這首詞中，作者借月夜孤鴻這一形象託物寓懷，表達了孤高自許、蔑視流俗的心境。黃庭堅曾評價此詞曰：“語意高妙，似非吃煙火食人語，非胸中有萬卷書，筆下無一點塵俗氣，孰能至此！”可謂評價極高，經典二字，當之無愧！

除了這兩篇作品，蘇軾的其他作品中，也體現了他不與世俗同流合汙、高潔的品質。我們可以從古人的事蹟中，陶冶自己的情操，培養誠信做人、誠信做事的原則。

二、

審計人員該具備怎樣的職業道德？

審計實際上不是一份容易的工作，一方面審計人員受到法律法規、行業規範等限制，另一方面職業道德又要求審計人員必須抵禦各種威逼利誘，客觀公正的做出判斷。審計準則中對審計人員應具備的職業道德有具體的規範，宋老師為我們介紹了審計人員該具備怎樣的職業道德。

1.誠信

誠信即誠實、守信，誠信原則要求所有審計人員應當在所有的職業關係和商業關係中保持正直和誠實，秉公處事、實事求是。審計人員如果認為業務報告、申報資料或其他資訊存在下列問題，則不得與這些有問題的資訊發生牽連：含有嚴重虛假或誤導性的陳述；含有缺乏充分依據的陳述或資訊；存在遺漏或含糊其辭的資訊。總而言之，審計人員不能摻合到這些“不實”事項中，如果注意到與有問題的資訊發生牽連，應當採取措施消除牽連。

2.獨立性

獨立性要求審計人員應當從實質上和形式上保持獨立性，不得因任何利害關係影響其客觀性。舉個通俗的例子，即使被審計單位是審計人員的小姨子開的公司，審計人員也不能因為這層親戚關係而做出有利於被審計單位的主觀判斷。

3.客觀和公正

所謂客觀是指按照事物的本來面目去考察，不添加個人的偏見；公正是指公平，正直，不偏袒。如果存在導致職業判斷出現偏差，或對職業判斷產生不當影響的情形，審計人員不得提供相關專業服務。

4.專業勝任能力和應有的關注

俗話說的好“沒有金剛鑽不攬瓷器活”，在審計中專業勝任能力不過關就不要承接審計工作。職業道德中明確要求了，如果審計人員在缺乏足夠的知識、技能和經驗的情況下提供專業服務，就構成了一種欺詐。

“應有的關注”要求審計人員遵守執業準則和職業道德規範，要求審計人員勤勉盡責，認真、全面、及時地完成工作任務，保持職業懷疑態度。

5.保密

生活中的“大喇叭”惹人討厭，在審計中也是如此。保密原則要求審計人員應當對在職業活動中獲知的涉密資訊予以保密，不得在未經客戶授權或法律法規允許的情形下，向會計師事務所以外的第三方披露其所獲知的涉密資訊；不得利用所獲知的涉密資訊為自己或第三方謀取利益。比如審計人員透過某種途徑得知了被審計單位要拓展業務的訊息，在被審計單位公告前，就讓身邊的人購買這個公司的股票，這種行為就違反了保密原則。

6.良好的職業行為

良好的職業行為主要是要求審計人員遵守相關法律法規，避免發生任何損害職業聲譽的行為。在向公眾傳遞資訊以及推介自己和工作時，應當客觀、真實、得體，不得損害職業形象。

審計工作是高尚的而神聖的，審計人員在工作中應時刻遵守審計職業道德，做一名合格的審計工作者。

三、從電影《上市疑雲》看審計職業道德

除了從蘇軾的作品中品味職業道德，宋老師還帶領我們欣賞了三部關於審計的電影，比如《上市疑雲》，讓我們從電影中探索審計人員應該遵守的職業道德。這部電影講述了Rapston公司上市過程中遇到的問題，透過生動的人物演繹，給我們展現了公司內部的股東、董事、高管、外部的銀行稅所會所等中介機構、政府等監督機構之間錯綜複雜的關係。電影都是戲劇化的，在短時間內把激化的矛盾展現出來，但情節背後反映出的問題，我們在今後的審計工作中都會遇到，提前對這些問題有些深入思考和價值判斷，有利於今後的執業。這部電影主要圍繞“酒店翻新專案的資本性支出大額稅收減免”和“海外投資的兩塊地”兩條主線穿插展開。同學們都覺得用電影這種特殊的文字來進行教學非常有趣，充滿趣味的同時激發了自主思考的能力，希望在今後的學習中更多的遇到這種電影教學方式。

（撰稿：劉笑然，攝影：劉榮光）