逢年過節最受寵的“購物卡”怎麼入賬？老會計教你正規路子

購物卡是個好東西！

過年過節時，用購物卡給員工發福利。求人辦事拜訪時表示一下，購物卡最方便。兌換時間寬鬆，而且不受預算指標限制，也避免了現金走賬的麻煩。

商家提前把消費者的錢裝進了自己的口袋，獲得巨大流動性資金，算是一種強大的融資手段。不怕不來消費啊！出現

過期作廢、零頭餘額無法用等，又是一大筆現金沉澱！

但是，操心的事都留給企業會計了：購物卡怎麼入賬才好？

以前，會計都是把購物卡的發票內容開成“辦公用品”“勞保用品”“清潔用品”之類的。賬務上不計入工資薪金福利費，單位代扣個稅也乾脆不統計這塊了，皆大歡喜。送給客戶的購物卡不計入業務招待費，都計入到辦公費、勞保費裡了。有些單位甚至還

要求售卡方開專用發票，把進項稅也給抵扣了。

稅務局發聲了：虛開發票，亂入費用，涉嫌逃避稅款

售卡單位不按規定開具發票，虛開和實際經濟業務不相符的發票，這可不是鬧著玩的。

《中華人民共和國發票管理辦法》第三十七條

違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以並處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，並處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

《國家稅務總局關於營改增試點若干徵管問題的公告》2016年第53號明確規定，

售卡方向購卡人、充值人出售購物卡時候需開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票，而且需採取編碼開票，選擇601“預付卡銷售和充值，發票稅率欄應填寫“不徵稅”。

編碼開票。

售卡企業一旦開出辦公費之類的且金額大的發票，稅局根據電子底賬系統就會重點關注，根據其他佐證資訊很容易知道購卡方的用途，然後會重點檢查。

增值稅普通發票需開具購買方稅號。

購買方稅號一旦被採集，資訊處理的效率將大大提高，底賬系統一篩選，直接鎖定是哪家買了購物卡，然後重點看是否代扣了個稅，納稅是否調整？用途是什麼？

而購卡方也有很大風險，惡意取得虛開發票，也可能會被定性為偷稅行為。取得不合規發票不得抵扣進項、不得稅前扣除，按規定進項轉出，納稅調增，繳納罰款和滯納金。

根據用途，

發給職工就只有憑藉職工領卡清單計入福利費

，那麼就要老實地計算個稅代扣代繳；

送給客戶就憑藉購物卡出庫簽字記錄計入業務招待費吧

。

購入卡如果沒有實際使用應該作為資產管理，很好理解，現金變成了卡，一項資產變成了另一項資產，在沒處理時候都是你的資產「預付賬款、其他應收款你看著入吧」。

取得增值稅普通發票，品名“預付卡銷售和充值”，發票稅率為不徵稅。

會計處理如下：

借：借其他應收款等資產科目

貸：銀行存款

公司持卡消費「發放、送人」時候，不會再取得發票了，根據實際情況列支相關費用，同時附上消費相關證明材料。

借：費用等

貸：其他應收款等資產科目

在企業所得稅方面，如果你購進預付卡時取得了發票，如果沒實際使用，應該按資產進行管理。也是不能稅前扣除的，

只有在實際發放時，憑藉相關內部外部憑證，證明預付卡所有權發生了轉移，才能按規定進行稅前扣除

。

售卡方出售購物卡尚未進入消費階段，只能作為負債管理：

會計處理如下：

借：銀行存款

貸：預收賬款等負債科目

售卡單位不繳納增值稅；開具增值稅普通發票。

如圖所示，開具發票時選擇“未發生銷售行為的不徵稅專案”中的601 “預付卡銷售和充值”，發票稅率欄應填寫“不徵稅”。

然後，購卡人實際消費時候不會再取得發票，貨物銷售方如果和售卡方非同一納稅人，它會把發票開給售卡方結算收取並申報納稅。

售卡方與銷售方為同一納稅人情形下，不涉及售卡方與銷售方之間資金結算、發票開具。

奉勸髮卡單位：

給職工謀福利發現金最直接，併入工資薪金，該扣個稅扣個稅。工資總額不夠，要發購物卡也可以，買了直接計入職工福利費，然後相應金額也計入當月工資薪金合併繳納個稅。

業務往來需要打點屬於正常招待開支，也不用藏著掖著了，按正規方式購卡取得票據入賬，該納稅調增就調增吧。正規處理就不用擔心被稽查了。