假設企業沒有其他納稅調整事項,應納稅所得額為300萬元,當年應繳納的所得稅為75(300×25%)萬元,則會計處理為:①算應繳所得稅:借:所得稅費用 75貸:應交稅金——應交所得稅 75同時,借:本年利潤 75貸:所得稅費用 75②轉本年淨
舉例說明:1、購入借方貸方長期股權投資——成本20銀行存款202、增值,記了利得,未確認收益借方貸方長期股權投資——其他權益2資本公積——其他資本公積23、處置賣了24,收益是4,不是24-22,是24-20借方貸方銀行存款24長期股權投資
這個時候借方的未分配利潤其實質意義表示的是未彌補的虧損
理論:參照上述理論,以及股份公司資本公積轉增股本無需徵稅的現行有效規定,Tom傾向於認為,股改時、有限公司資本公積中除投資溢價以外部分轉至股份公司資本公積的,也應計徵個稅
2、股份有限公司採用回購本企業股票減資:①回購本公司股票時:DR庫存股 CR銀行②登出時,回購價>回購股票面值總額時(借方差額:留存收益):DR股本資本公積-股本溢價盈餘公積利潤分配-未分配利潤CR庫存股③登出時,回購價(貸方差額:
因此,作為投資者我們享有以上四部分的所有權:所有者權益=股本+資本公積+盈餘公積+未分配利潤#FormatImgID_2#上市公司給投資者分紅的第二種形式是:股票股利,是指上市公司向股東分發股票,紅利以股票的形式出現,又稱為送紅股或送股
員工支付3元獲得了公允價值為10元的股票,意思是員工用現金3元和價值7塊錢的勞動服務入股了分錄為現金3管理費用7普通股 10因為我自己沒懂,所以來搜答案,然而答案看的一臉懵逼,我又只好去找個新的老師的課件去聽,然後發現我漏了一個很關鍵的問題
明確企業將未分配利潤轉入資本公積的行為的業務本質之後,其稅收處理自然變得非常的明瞭:其一,企業將未分配利潤對其股東進行分配時,應當按照個人所得稅法以及企業所得稅法的規定進行所得稅處理
(1)以現金、非現金資產等方式作為合併對價的:借:長期股權投資(可辨認淨資產公允價值持續計算的淨資產的賬面價值份額+最終控制方收購形成的商譽)貸:資產、負債資本公積—資本溢價(差額)審計、法律服務費等相關費用計入“管理費用”
那麼07年的虧損又可以在後5年(08-12年)彌補回到例子,當05年的虧損,在10年還沒有彌補完的時候,那麼在11年就要等到扣完所得稅費用後得出未分配利潤,才能彌補
借:其他應收款-XX管理費用(無法查明原因)貸:待處理財產損益第二節:交易性金融資產1.取得時:借:交易性金融資產-成本應收利息(應收股利)投資收益貸:銀行存款(其他貨幣資金-存出投資款)2.確認股利和利息收入:(1)收到買價中包含的股利和
(1)將補繳的企業所得稅計入“以前年度損益調整”借:以前年度損益調整 200貸:應交稅費—應交企業所得稅 200(2)繳納企業所得稅:借:應交稅費—應交企業所得稅 200貸:銀行存款 20
內源融資等於盈餘公積和未分配利潤
2.1 資本公積——資本溢價(或股本溢價)剛才跟大家說了,股東們一開始投入的資本叫做「實收資本」或「股本」
持股比例下降權益法→公允價值計量借:銀行存款貸:長期股權投資投資收益(差額,可能在借方)借:其他綜合收益貸:投資收益/留存收益借:資本公積—其他資本公積貸:投資收益(4)剩餘股權投資轉為公允價值計量借:其他權益工具投資或交易性金融資產 (
怎麼看待增發:1.如果以高於現價的方式溢價增發,大股東或實際控制人參與比例較大,尤其是現金認購最好,這種情況最起碼說明公司值得關注研究
(一)購買日1、計算長投+商譽2、根據評估增減值計算資本公積(是否考慮所得稅)借:股本資本公積(變)盈餘公積未分配利潤商譽貸:長期股權投資少數股東權益(二)第一年末1、計算長投+商譽2、根據評估增減值計算資本公積(是否考慮所得稅)3、根據增
在同一控制下企業合併中,只需要一筆抵消分錄,把母公司長期股權投資和子公司所有者權益抵消,分錄重複如下便於對比:借:股本資本公積盈餘公積未分配利潤其他綜合收益貸:長期股權投資少數股東權益非同一控制下企業合併中則多了一步調整,也就是將被合併方有
一、實收資本的賬務處理實收資本概述有限責任公司(初始投資時)股份有限公司(發行股票時)借:銀行存款貸:實收資本借:銀行存款貸:股本資本公積-股本溢價增資擴股時支付券商發行費用、佣金時借:銀行存款貸:實收資本資本公積-資本溢價借:資本公積-股
②追溯調整:兩個交易日之間B公司實現淨利潤600萬元(其中 2×10年6月30日- 2×11年12月31日500萬元、 2×12年1-6月100萬元)借:長期股權投資 —損益調整120萬元 (600萬元×20%)貸:年初未分配利潤100萬元