2019年初級會計實務100個核心考點（中）

34、交易性金融資產取得成本的計算（入賬價值）：

購買價款，不是面值，含已宣告但尚未發放的

現金股利

、已到付息期但尚未領取的

債券利息

，但不包括交易費用

35、交易性金融資產投資收益的計算

（1）交易性金融資產出售時確認的投資收益 =交易性金融資產的出售價款-交易性金融資產的初始入賬成本

（2）交易性金融資產整個持有期間的投資收益 =（交易性金融資產的出售價款 -交易性金融資產的初始入賬成本） -購買時交易費用 +持有期間取得的現金股利和利息）

36、存貨採購成本的構成：

買價、相關稅費（不包含可抵扣增值稅）、運雜費、合理損耗和入庫前挑選整理費等

37、本期材料成本差異率計算公式：

本期材料成本差異率 =（期初結存材料的成本差異 +本期驗收入庫材料的成本差異） /（期初結存材料的計劃成本 +本期驗收入庫材料的計劃成本）×100%

38、計劃成本法下，發出材料和期末材料實際成本計算公式：

發出材料的實際成本 =發出材料的計劃成本 +發出材料的計劃成本 ×材料成本差異率=發出材料的計劃成本 ×（1+材料成本差異率）

期末結存材料的實際成本 =（期初結存材料的計劃成本 +本期驗收入庫材料的計劃成本 -發出材料的計劃成本） ×（1+材料成本差異率）

39、委託加工物資成本構成（一般納稅人）：

（1）委託加工物資成本的內容：① 加工中實際耗用物資的成本；② 支付的加工費用及應負擔的運雜費等；③需要交納消費稅的委託加工物資，加工物資收回後直接用於銷售的，由受託方代收代繳的消費稅應計入加工物資成本。

不包括：① 加工費的增值稅進項稅額；② 需要交納消費稅的委託加工物資，加工物資收回後用於繼續加工的，由受託方代收代繳的消費稅應先記入 “應交稅費——應交消費稅 ”科目的借方，不計入加工物資成本。

40、包裝物會計核算：

隨同商品出售而不單獨計價的包裝物，應於包裝物發出時，按其實際成本計入銷售費用。隨同商品出售且單獨計價的包裝物，一方面應反映其銷售收入，計入其他業務收入；另一方面應反映其實際銷 售成本，計入其他業務成本。出租和出借同上。

41、存貨盤盈和盤虧會計核算：

存貨盤盈的核算：衝減管理費用；存貨盤虧的核算：管理費用（因管理不善、一般經營損耗、收發計量差錯造成）

營業外支出（自然災害造成）

42、計提固定資產折舊的空間和時間範圍

計提折舊的範圍除以下情況外，企業應當對所有固定資產計提折舊：

① 已提足折舊仍繼續使用的固定資產；

② 單獨計價入賬的土地。

固定資產應當按月計提折舊，當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固 定資產，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。固定資產提足折舊後，不論能否繼續使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。

③已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，並計提折舊；待辦理竣工決算後，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。

④ 固定資產使用壽命、預計淨殘值和折舊方法的改變應當作為會計估計變更進行會計處理。⑤大修理停用的固定資產仍然需要計提折舊，改良停用的固定資產不計提折舊，改良完畢後繼續折舊。閒置 的固定資產、未使用的固定資產也應計提折舊。“

43、雙倍餘額遞減法和年數總和法的計算公式：

雙倍餘額遞減法除最後兩年，其他年限不考慮固定資產預計淨殘值。

年折舊率 =2/預計使用年限 ×100%（直線法折舊率的兩倍）

年折舊額 =固定資產賬面淨值 ×年折舊率 固定資產賬面淨值 =固定資產賬面原值 -累計計提的折舊

年數總和法年折舊率 =尚可使用年限 /預計使用年限的年數總和 ×100%

年折舊額 =（固定資產原值 -預計淨殘值） ×年折舊率”

44、更新改造後固定資產的入賬價值：

更新改造後固定資產的入賬價值 =（改造前固定資產的原值 -累計折舊 -固定資產減值準備） +資本 化的更新改造費 -被替換部分的賬面價值

45、固定資產盤盈和盤虧會計核算：

固定資產清查（1）企業在財產清查中盤盈的固定資產，作為前期差錯處理，計入以前年度損益調整。（2）企業在

財產清查

中盤虧的固定資產，計入營業外支出。

46、哪些不屬於無形資產？

商譽不屬於無形資產。企業內部產生的品牌、報刊名等，不應確認為無形資產。

47、無形資產研發支出的會計核算：

研究階段的支出計入當期損益，借記 “研發支出 ——費用化支出 ”科目。開發階段的支出，符合資本化條件的，借記 “研發支出 ——資本化支出 ”科目，計入無形資產成 本，不符合資本化條件的，借記 “研發支出 ——費用化支出 ”科目，計入

當期損益

。研發支出如果無法區分研究階段和開發階段，那麼發生的支出應該全部費用化處理，透過管理費用核算。

48、無形資產攤銷的範圍和時間：

不能合理確定使用壽命的不攤銷。企業應當按月對無形資產進行攤銷。對於使用壽命有限的無形資產應當自可供使用（即其達到預定用途） 當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷。

49、無形資產攤銷的方法：

無形資產攤銷方法包括直線法、生產總量法等。無法可靠確定無形資產有關經濟利益的預期實現方式的應當採用直線法攤銷。

50、各項資產減值準備是否可以轉回？

（1）可以轉回的減值準備：應收賬款的壞賬準備、存貨的跌價準備。

（2）不可以轉回的減值準備：固定資產的減值準備、無形資產減值準備。

菜子學院-初級會計職稱-名師直播

51、長期待攤費用業務舉例？

以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出記入“長期待攤費用 ”科目。

52、無法歸還的應付賬款如何處理？

借：應付賬款 貸：

營業外收入

53、商業匯票到期無力償付如何處理？

銀行承兌匯票到期無力償還，轉為對銀行的短期借款；商業承兌匯票到期無力償還，轉入應付賬款

54、應付職工薪酬的內容主要有哪些？

應付職工薪酬是指企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫療、工傷、生育等社會保險費，住房公積金，工會經費，職工教育經費，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，其他短期薪酬，離職後福利，辭退福利，其他長期職工福利。

55、自產產品作為福利發放給職工的會計處理：

企業以其自產產品作為非貨幣性福利發放給職工的，應當根據受益物件，按照該產品的公允價值（價稅合計），計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。

56

增值稅進項稅額轉出的情形有哪些？

A。 將購進的貨物改變用途（用於免徵增值稅專案或集體福利、個人消費）；

B。 購進的貨物因管理不善等原因發生損失。

57、增值稅視同銷售的情形有哪些？

A將自產或委託加工的貨物用於集體福利或個人消費（離開企業）。 需確認營業收入與

營業成本

，按市場價格（公允價值）計算增值稅的銷項稅額。

B將自產、委託加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等。（離開企業） 需確認營業收入與營業成本，按市場價格（公允價值）計算增值稅的銷項稅額。

58、應付股利包括哪些內容？

應付股利

是指企業根據股東大會或類似機構審議批准的利潤分配方案確定分配給投資者的現金股利或利潤。企業董事會或類似機構透過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，不作賬務處理，但應在附註中披露。企業分配的

股票股利

不透過 “應付股利 ”科目核算。

59、企業接受投資者投入資產的金額超過投資者在企業註冊資本中所佔份額的部分，如何核算？

透過 “

資本公積

——資本溢價 ”科目核算

60、股票發行費用的會計核算：

股份有限公司發行股票發生的手續費、佣金等交易費用，如果溢價發行股票的，應從溢價中抵扣，衝減資本公積（

股本溢價

）；無溢價發行股票或溢價金額不足以抵扣的，應將不足抵扣的部分依次衝減

盈餘公積

和未分配利潤。

61、計提盈餘公積的基數：

如果年初未分配利潤有盈餘，計算提取

法定盈餘公積

的基數時，不應包括年初未分配利潤；如果年初未分配利潤有虧損，應先彌補以前年度虧損再提取盈餘公積。

62、未分配利潤賬戶餘額的含義：

（1）年末，只有 “利潤分配 ——未分配利潤 ”有餘額， “

本年利潤

”、 “利潤分配 ”的其他明細科目 都得轉入 “利潤分配 ——未分配利潤 ”。

（2）“利潤分配 ——未分配利潤 ”明細科目的餘額在貸方，表示累計未分配的利潤；如果餘額在借方，則表示累積未彌補的虧損。

（3）“利潤分配 ——未分配利潤 ”明細科目的餘額就是資產負債表中的未分配利潤的填寫金額。

63、虧損彌補的方式：

1盈餘公積彌補 2稅前利潤彌補 3稅後利潤彌補

注意：本年利潤補虧，屬於自然彌補，無需作會計分錄，因此不會引起所有者權益變化。

64、期末未分配利潤和所有者權益的計算公式：

（1）期末未分配的餘額 =期初未分配利潤餘額 +本年淨利潤（或 -本年淨虧損） -提取的盈餘公積 +盈餘公積補虧 -宣告的現金股利 -發放的股票股利

（2）期末所有者權益的餘額 =期初所有者權益餘額 +本年淨利潤（或 -本年淨虧損） -宣告的現金股利 +追加的投資額

65、其他業務收入的內容：

出售原材料、出租固定資產、出租無形資產等

66、主要銷售方式下確認收入的時間標準：

（1）銷售商品採用託收承付方式的，在辦妥託收手續時確認收入。

（2）交款提貨銷售商品的，在開出發票賬單收到貨款時確認收入。

（3）採用預收貨款方式銷售商品的，應該在發出商品時確認收入。

（4）採用支付手續費委託代銷方式的，在收到受託方開出的代銷清單時確認收入。