會計習題20道

小明機器人有限責任公司20XX年12月發生了下列經濟業務：

（1）12月1日，向工商銀行借入期限1年，利率為6%，金額為200萬元的借款。借款已到賬。

（2）12月3日，向高科裝置廠購入一套模具，增值稅專用發票顯示的價款為60萬元，稅額為78 000元，價稅合計678 000元，貨款已透過網上銀行支付。

（3）12月5日，向加加晶片電子科技有限公司購入主機模組2000套（500元/套），增值稅專用發票顯示的價款為100萬元，稅額為130 000元，價稅合計1130 000元。公司透過網銀已將貨款支付給加加公司，主機模組已驗收入庫。

（4） 12月6日，向晶晶電池有限公司購入鋰電池2000塊（400元/塊）增值稅專用發票顯示的價款為80萬元，稅額為104 000元，價稅合計904 000元，電池已驗收入庫，貸款未付。

（5）12月10日，公司透過網上銀行向晶晶電池有限公司支付前欠貨款904 000元。

（6）12月11日，生產小明機器人1號領用主機模組1000套，鋰電池1000塊；生產小明機器人2號領用主機模組800套，鋰電池800塊。

（7）12月15日透過網上銀行向電力有限責任公司支付電費33 900元（其中增值稅3 900元，稅率13%）。管理部門承擔1000元，車間承擔29 000元。

（8）12月18日，公司副總張明出差，向財務部門借現金5000元。

（9）12月20日計入當月職工薪酬總額為38萬元，其中生產1號機器人的生產工人工資18萬元；生產2號機器人的生產工人工資10萬元，車間管理人員工資3萬元，管理部門人員工資7萬元。

（10）12月31日計提本月折舊13 000元（期初生產線原價900 000元，使用年限10年，殘值為零。新購模具原價600 000元，使用年限9年，殘值為6 000元，均採用直線法計提折舊）。

（11）12月31日，歸集製造費用，將製造費用按產量分配給小明機器人1號（1000件）和小明機器人2號（800件）。

（12）12月31日，小明機器人1號1000件和小明機器人2號800件全部完工，檢驗合格，已驗收入庫，結轉完工產品成本。

（13）12月31日，透過網上銀行向遠播廣告公司支付廣告費318 000元（其中增值稅18 000元，稅率6%）。

（14）12月31日，向永樂商場銷售小明機器人1號900件（2000元/件），小明機器人2號700件（1800元/件），增值稅稅率為13%。收到永樂商場簽發的轉賬支票一張，貨款已收到。

（15）12月31日結轉已售產品成本，1號機器人1 008 000元（900件×1120元/件），2號機器人745 500（700件×1065元/件）。

（16）12月31日，出差人員張明回財務報銷差旅費，帶回往返機票，合計2 460元，上海住宿費發票一張1 590元（2天，750元/天，增值稅90元，稅率6%），財務在報銷時按規定給予交通補助240元（80×3天），餐費補助300元（100元×3天），差旅費合計4500元，退回現金410元。

（17）12月31日，開出轉賬支票一張，金額為38萬元，委託銀行將工資打入每位員工的工資卡。

（18）12月31日，計算本月應復旦的借款利息。

（19）12月31日，計算應繳納的所得稅，所得稅稅率為15%。

（20）12月31日，透過網上銀行繳納增值稅63 810元（397 800-333 990）。

【答疑】

小明機器人有限責任公司20XX年12月發生了下列經濟業務：

（1）12月1日，向工商銀行借入期限1年，利率為6%，金額為200萬元的借款。借款已到賬。

借：銀行存款 2000000

貸：短期借款2000000

（2）12月3日，向高科裝置廠購入一套模具，增值稅專用發票顯示的價款為60萬元，稅額為78 000元，價稅合計678 000元，貨款已透過網上銀行支付。

借：固定資產-模具 600000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 78000

貸：銀行存款 678000

（3）12月5日，向加加晶片電子科技有限公司購入主機模組2000套（500元/套），增值稅專用發票顯示的價款為100萬元，稅額為130 000元，價稅合計1130 000元。公司透過網銀已將貨款支付給加加公司，主機模組已驗收入庫。

借：原材料-主機模組 1000000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 130000

貸：銀行存款 1130000

（4） 12月6日，向晶晶電池有限公司購入鋰電池2000塊（400元/塊）增值稅專用發票顯示的價款為80萬元，稅額為104 000元，價稅合計904 000元，電池已驗收入庫，貸款未付。

借：原材料-鋰電池 800000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 104000

貸：應付賬款-晶晶電池有限公司 904000

（5）12月10日，公司透過網上銀行向晶晶電池有限公司支付前欠貨款904 000元。

借：應付賬款-晶晶電池有限公司 904000

貸：銀行存款 904000

（6）12月11日，生產小明機器人1號領用主機模組1000套，鋰電池1000塊；生產小明機器人2號領用主機模組800套，鋰電池800塊。

借：生產成本-小明機器人1號 900000【1000*500+1000*400】

生產成本-小明機器人2號 720000【800*500+800*400】

貸：原材料-主機模組 900000【（1000+800）*500】

原材料-電池 720000【（1000+800）*400】

（7）12月15日透過網上銀行向電力有限責任公司支付電費33 900元（其中增值稅3 900元，稅率13%）。管理部門承擔1000元，車間承擔29 000元。

借：管理費用 1000

製造費用 29000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 3900

貸：銀行存款 33900

（8）12月18日，公司副總張明出差，向財務部門借現金5000元。

借：其他應收款-張明 5000

貸：庫存現金 5000

（9）12月20日計入當月職工薪酬總額為38萬元，其中生產1號機器人的生產工人工資18萬元；生產2號機器人的生產工人工資10萬元，車間管理人員工資3萬元，管理部門人員工資7萬元。

借：生產成本-小明機器人1號 180000

生產成本-小明機器人2號 100000

製造費用 30000

管理費用 70000

貸：應付職工薪酬 380000

（10）12月31日計提本月折舊13 000元（期初生產線原價900 000元，使用年限10年，殘值為零。新購模具原價600 000元，使用年限9年，殘值為6 000元，均採用直線法計提折舊）。

借：製造費用 13000

貸：累計折舊 13000

（11）12月31日，歸集製造費用，將製造費用按產量分配給小明機器人1號（1000件）和小明機器人2號（800件）。

製造費用合計=13000+30000+29000=72000

借：生產成本-小明機器人1號 40000【72000/1800*1000】

生產成本-小明機器人2號 32000【72000/1800*800】

貸：製造費用 72000

（12）12月31日，小明機器人1號1000件和小明機器人2號800件全部完工，檢驗合格，已驗收入庫，結轉完工產品成本。

小明機器人1號 =900000+180000+40000=1120000

小明機器人2號 =720000+100000+32000=852000

借：庫存商品-小明機器人1號 1120000

庫存商品-小明機器人2號 852000

貸：生產成本-小明機器人1號 1120000

生產成本-小明機器人2號 852000

（13）12月31日，透過網上銀行向遠播廣告公司支付廣告費318 000元（其中增值稅18 000元，稅率6%）。

借：管理費用-廣告費 300000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 18000

貸：銀行存款 318000

（14）12月31日，向永樂商場銷售小明機器人1號900件（2000元/件），小明機器人2號700件（1800元/件），增值稅稅率為13%。收到永樂商場簽發的轉賬支票一張，貨款已收到。

借：銀行存款 3457800

貸：主營業務收入 3060000【900*2000+700*1800】

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 397800【3060000*13%】

（15）12月31日結轉已售產品成本，1號機器人1 008 000元（900件×1120元/件），2號機器人745 500（700件×1065元/件）。

借：主營業務成本 1753500

貸：庫存商品-1號機器人 1008000

庫存商品-2號機器人 745500

（16）12月31日，出差人員張明回財務報銷差旅費，帶回往返機票，合計2 460元，上海住宿費發票一張1 590元（2天，750元/天，增值稅90元，稅率6%），財務在報銷時按規定給予交通補助240元（80×3天），餐費補助300元（100元×3天），差旅費合計4500元，退回現金410元。

借：庫存現金 410

管理費用-差旅費 4500

應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 90

貸：其他應收款-張明 5000

（17）12月31日，開出轉賬支票一張，金額為38萬元，委託銀行將工資打入每位員工的工資卡。

借：應付職工薪酬 380000

貸：銀行存款 380000

（18）12月31日，計算本月應復旦的借款利息。

借：財務費用 10000【2000000*6%/12】

貸：應付利息 10000

（19）12月31日，計算應繳納的所得稅，所得稅稅率為15%。

（3060000-1000-70000-300000-1753500-4500-10000）*15%

=138150

借：所得稅費用 138150

貸：應交稅費-應交所得稅 138150

（20）12月31日，透過網上銀行繳納增值稅63 810元（397 800-333 990）。

借：應交稅費-應交增值稅 63810

貸：銀行存款 63810