盈餘管理、會計舞弊、會計欺詐、報表粉飾、財務造假、管理舞弊等基本概念有什麼區別？

酒釀櫻桃子2022-08-11 21:09:33

管帳作弊與管帳報表的審計——-以應收金錢減值為例（供你參閱）

要：本文對管帳作弊的寓意及其常用辦法進行了探討，並對管帳報表審計對作弊的識別辦法進行了研究；透過以應收金錢減值為例，剖析可能存在的管帳作弊行為，並論述了相應的審計對策。

關鍵詞：管帳作弊 審計 應收金錢減值

一、管帳作弊的寓意及辦法

（一）管帳作弊的寓意

1、管帳作弊是指成心的、有意圖的、有預謀的、有針對性的財政造假和詐騙行為，作弊是不可告人的、不敢公之於眾，往往伴有必定辦法的假裝和掩飾，透過虛擬現實或隱蔽真持平辦法將水攪渾，讓人難以發現。一般管帳作弊的情況有以下幾種。

榜首，某個管帳人員或幾個管帳人員合謀，為達不良意圖而進行不合法的管帳處理。

第二，部分擔任人指派管帳主管人員為個人或部分私益而進行不合法的管帳處理。

第三，單位職工或其他有關人員運用管帳內控不健全而進行不合法的管帳處理。

管帳作弊與管帳過錯有本質的不同，管帳過錯的當事人並無不良動機和妄圖；而管帳作弊的當事人卻是抱著歹意的、不良的妄圖，並選用假裝、塗改、毀掉等違法辦法構成不良結果。

2、管帳作弊的特徵

榜首，作弊行為人主觀上是有不良動機的、成心的、有預謀的。尤其在當今日益劇烈的商業競賽中，行為人因為種種意圖以滿意自己或企業的私慾，而作出謊報嚴峻財政現實的不誠篤施為。

第二，管帳作弊一般會導致企業終究管帳資訊被曲解或掩蓋，與客觀現實不符。成果構成作弊人獲益，作弊企業獲益或領導獲益，而嚴峻侵害了企業本身利益、企業職工利益、債款人利益和股東權力。

第三，管帳作弊一般是“地下”的，行為人以種種辦法予以點綴、掩蓋，這使經濟事務嚴峻失去了本來面目，使局外人難以發現。

第四，管帳作弊有些是個人行為，如出納貪婪、挪用公款，但更多的是團伙行為，如企業領導為了騙得上市公司資歷而承受財會人員虛列收入、少計費用等，或某些企業為偷稅漏稅而隱秘收入、多報費用等。

總之，管帳作弊行為不只為了本身的隱蔽性而常常改動辦法，並且跟著技能的前進和經濟發展，作弊的辦法也會有所改動發展。

管帳作弊的辦法

1、經濟事務發作階段

在經濟事務發作階段，企業能夠人為的虛擬核算方針，透過相關買賣、財物重組、虛擬收入、核銷十分常性損益等活動虛擬經濟事務，以到達人為調理企業贏利的意圖［郭磊：《芻議管帳作弊的辦理》，《科技資訊（學術研究）》2007年第3期，第15頁。］。

經濟事務發作階段的管帳作弊辦法包含：

（1）相關買賣：①相關購銷：其辦法為公司向相關方賤價購進原材料，高價出售產品；②託管運營：其辦法為公司受託運營相關方的優秀財物或將不良財物託付給相關方；③承攬運營：其辦法為公司將不良財物承攬給相關方運營，由相關方承當虧本，並取得固定承攬收益；④租借運營：其辦法為公司透過租借相關方的優秀財物取得高額贏利；⑤資金佔用費：其辦法為公司透過向相關方供給高利率的借款取得高額贏利。

（2）企業重組：①財物置換：其辦法為公司將不良財物與相關方的優秀財物進行置換以新增本身的盈利；②財物剝離：其辦法為公司大股東或相關企業以高於財物現行價格購買公司殘次財物，以扭虧增盈；③收買吞併：其辦法為公司透過收買盈利公司的股權或優秀財物，將其完成的贏利納入公司；④股份轉讓：其辦法為公司將持有的其他公司的股權，趕在年度決算前高價出售，以調理本身年報贏利；⑤債款重組：其辦法為一些公司在修訂債款重組詳細管帳原則前運用債款重組進行贏利操作。

（3）虛擬收入： ①虛擬經濟事務人為新增收入：其辦法為公司發明兩筆買賣，以一項財物賠償一項高於財物的負債，再以相同負債金額購回先前抵債的財物，財物增值，公司獲利；②連環買賣：其辦法為一些上市公司在兩家或多家事務型別相同企業之間進行金額相同的連環買賣以進步每股收益。

（4）地方政府幫助：①稅收優惠：一些地方政府越權給一些上市公司稅收返還方針；②財政補貼：因為種種原因地方政府直接為一些公司供給財政補貼；③利息優惠：地方政府透過一些辦法對一些公司拖欠的銀行利息給予核銷減免。

2、管帳承認階段

管帳承認是管帳的開始環節，是整個財政管帳核算的根底和前提。企業的贏利操作行為一般體現在對管帳承認時點的恣意組織，包含提早或遞延收入的承認、提早或遞延費用的承認等。

（1）收入的承認： ①提早承認收入：公司將沒有完成的贏利計入本年利益；②遞延承認收入：公司推延承認運營較好年度的收入以滑潤贏利；但也有一次虧個夠的辦法，把應承認的收入推延到下一年。

（2）費用的承認：①提早承認費用：一些上市公司將有可能在今後期間發作的丟失提早承認，以進步今後年度的盈利水平；②遞延承認費用：公司對本期已實踐發作的費用或丟失暫不承認以進步當期盈利水平。

3、管帳計量階段

管帳計量階段，企業一般恣意選用、改動管帳方針和管帳估量以實施贏利操作，依照管帳原則規矩，企業在選用管帳原則方針時具有必定的自主性；一起，因為一貫性原則又要求企業在一經挑選管帳方針後，應在各期堅持共同，不能隨意改動，只需法規要求改動時才可改動，但有必要在報表上予以發表，但管帳原則和管帳原則具有必定的靈活性，同一買賣和事項的管帳處理可能給出多種可供挑選的管帳處理辦法，這就為企業的贏利操作供給了可供挑選的可能。

（1）改動折舊方針：①改動折舊辦法：固定財物折舊期限的斷定，要人為估量具有必定彈性，折舊方針包含折舊辦法和折舊年限兩個要素；②改動固定財物運用年限：延伸土地運用權攤銷年限，延伸固定財物運用年限，少提折舊費用。

（2）改動股權出資核算辦法：長時刻出資依據不同情況別離選用權益法或本錢法進行核算，對呈現虧本的被出資企業盈利時，千方百計選用權益法核算。

（3）存貨計價辦法的改動：選用某種存貨本錢流轉假設在期末存貨與宣佈存貨之間分配本錢，期末存貨計價過高 當期收益削減，期末存貨計價過高，當期收益新增，期初存貨計價過低，當期收益反而新增，期末存貨計價過低，當期收益反而削減。

（4）壞賬丟失核算辦法的改動：壞賬、貶價、減值丟失可用備抵法和直接沖銷法兩種辦法核算，在備抵法下，計提各項丟失預備，列入當期費用，而直接沖銷法在丟失發作時才承認費用；例如一些成績差的上市公司往往把備抵法改為直接轉銷法而調整贏利，對各項壞賬、貶價、減值預備可用少提、多提的辦法而調整贏利［張雁玲：《淺談管帳作弊及其作弊審計》，《財經界（下半月）》2006年第1期，第27頁。］。

（5）兼併方針的改動：兼併規模的改動對兼併報表有直接影響，例如一些上市公司透過改動兼併規模進行贏利操作，在原兼併規模的根底上削減虧本或盈利差的子公司新增盈利強的子公司提高兼併贏利。

4、管帳報告階段

上述三個階段發作的企業贏利操作行為，其成果終究反映在企業財政管帳報告上，這種因為贏利操作改動了財政管帳資料，以及由此在報表上反映出的財政比率方針，它既可能包含為改動本來面目而進行合法的，但具有誤導性的事項，也可能包含詐騙性行為。

在管帳實務中，表外融資在財物負債表中並不列示為一項負債，它繞過管帳原則的限制，向人們展示著新的融資辦法和運作辦法，一起使財政管帳報告供給的資訊缺少完好性和實在性，表外融資相同為企業贏利操作所運用。表外融資辦法一般有：（1）應收專案轉讓；（2）帶回購協議的出售；（3）研究與開發協議；（4）專案融資協議；（5）寄貨售存；（6）長時刻租借；（7）衍生金融工具等。

企業財政管帳報告應當公平、實在、公允，這就是要求：榜首，管帳程式有必要同等對待一切利益集團。第二，財政管帳報告表述實在、精確，決不曲解、造假。第三，管帳資料應當公允、公平、不偏不倚，不為某一特定方針服務，對一切報表使用者天公地道，不該具有影響、誘發、誤導特定行為的傾向，不能損傷其他管帳資訊的使用者。一些企業以盈利辦理為名，行贏利操作之實而編制的虛偽報表，能夠說是精心設計的圈套。

二、管帳報表審計對作弊的識別辦法

（一）剖析性複核法

剖析性複核法是對企業重要的比率或趨勢，包含查詢這些比率或趨勢的反常改變及其預期數額和相關資訊的差異而獲取初步審計頭緒的辦法。在施行剖析性複核時，審計人員能夠運用簡易比較法、比率剖析法等。剖析性複核辦法是審計的底子辦法，其底子效果是透過相關方針的比較剖析尋覓審計的要點規模及其確立審計的突破口，管帳師運用剖析性複核首要體現在如下兩方面：（1）在簡易比較中，具有代表性的是對現金流量的剖析。在權責發作制下管帳資料與現金流量不共同是正常的，但當公司管帳方針堅持不變時，兩者之間的聯絡是安穩的。所以，公司上報贏利和營業現金流量之間的聯絡發作任何改動時，都可能標明企業應計概算中的纖細改動。假如公司的現金流量長時刻低於淨贏利，將意味著與現已承以為贏利相對應的財物可能歸於不能轉化為現金流量的虛擬財物；若反差數額過大或反差時刻過長，就闡明有關贏利可能存在掛賬贏利或虛擬贏利現象。把每股運營活動現金流量與每股收益比較，若前者為負數，而後者較高，這樣的公司往往在造假。（2）在比率剖析中，具有典型含義的剖析是對毛利率、應收賬款週轉率、存貨週轉率等的剖析。因為同職業中毛利率具有均勻化的趨勢。假如一家公司的主營事務毛利率與職業均勻水平相差太大，就可能在造假。假如其毛利率大大高於職業數，則意味著其收入是虛偽的。反之，收入可能被隱秘。別的，比方應收賬款週轉率和存貨虛擬收入和贏利，一起又未等額新增收入和本錢，進而導致應收金錢和存貨的急劇新增所造成的。同理，依據相關財政方針的核算比較能夠給審計人員相似的啟示。

（二）期後事項剖析法

期後事項包含財物負債表日至審計報告簽發日，以及審計報告日至管帳報表公佈兩時刻段內一切對管帳報表發作嚴峻影響的事項。一些上市公司往往運用“截止”慣例在財物負債表日前後調整損益，點綴財政情況。例如，上市公司能夠在第二年年頭作一筆假的管帳記載以標明實踐收到了上年年底發作的應收賬款，以到達掩蓋上年底虛增收入的意圖。相同，第二年年頭大額的退貨也提示了可能在本年年底有誇張收入的行為。別的，上市公司年度報告由外部審計人員進行審計，但中期報表一般僅僅是內部複核罷了，中期報表的虛偽資訊不能有用阻止，使中期報表中的不恰當的管帳預算（比方贏利高估），年終時上司公司迫於外部審計的壓力就會將年度管帳報表作出不標準的調整，構成虛偽資訊［李秀迎：《上市公司管帳作弊問題及辦理對策》，《黑龍江對外經貿》2006年第11期，第78頁。］。

（三）買賣本質剖析法

運用買賣本質剖析辦法，能夠透過經濟事務現象發現經濟本質。比方，公司透過調整管帳科目，把應收賬款轉到其他應收款上或預付賬款上，推延辦理存貨入庫，存貨掛賬預付賬款，然後少結轉出售本錢等辦法提高應收賬款週轉率和存貨週轉率，使相關財政方針趨於正常。又比方，公司透過把記載搞雜亂化（如運用雜亂的金融工具辦法），來到達掩蓋買賣額的意圖，財物重組和相關買賣構成的出資收益則更多地帶有點綴管帳報表的痕跡，管帳報表在辦法上契合管帳原則，並不能肯定確保不存在誤導性管帳資訊。

（四）財物質量剖析法

因為虛擬收入等詐騙行為的原因，公司賬面會有許多不良財物。比方，子公司長時刻虧本或成績平平，在建工程一向掛在賬上，尤其是工期長又過期的出產裝置，一些租借、承攬、託管的子公司或分公司底子就不存在。這樣就需求對不良財物進行逐項剖析，調查其出資是否存在，是否應該計提長時刻出資減值預備，很多作為遞延處理的本錢開支，特別是那些無形或“期詐性”的開支是否能承認以及能否從收入中取得補償都是值得重視的問題。註冊管帳師能夠透過將不良財物總額與淨財物比較，若前者大於或挨近後者，即闡明上市公司的繼續運營才能可能存在問題，也可能標明上市公司在曩昔多年因人為誇張贏利而構成“財物泡沫”；假如當期不良財物的增額和增起伏大於贏利總額或新增起伏，則標明上市公司當期的贏利表可能是虛偽和錯報［朱曉卉：《上市公司管帳作弊的重要辦法及防備對策》，《商業管帳》2006年第12期，第29頁。］。

（五）稅項剖析法

若一家公司的應交稅金數額特別大，則欠稅很可能是虛擬的，其造假的底子辦法就是虛開發票。依據管帳公式核算的應交稅金期末餘額與公司的實踐期末欠稅額比較，若兩者相差較大，則公司造假斷定無疑。所之，若公司的實踐稅負十分低，與其主營事務收入難以配比，則其收入和贏利都可能是虛擬的。需求闡明的是，只需稅法答應，上市公司對財政管帳和稅務管帳實施不同的管帳方針是合理的。可是，財政管帳與稅務管帳之間的聯絡在必守時期內要堅持連續性，除非稅務規矩和管帳原則發作顯著的改動，不然，假如公司管帳贏利與應交稅所得額之間距離擴充套件，則標明公司供給給股東的財政報告有可能變得不是十分實在。

三、應收金錢減值的作弊及審計辦法剖析

（一）應收金錢減值的審計事例剖析

某HN公司管帳報表如下，該公司一向選用應收賬款餘額百分比法，2006年底應收金錢及其提取壞賬預備的情況和管帳處理如下：

1、應收賬款――A公司的賬面餘額為10萬元，已提壞帳預備2000元，12月28日，HN公司得知，A公司因為意外火災導致財物嚴峻丟失，致使於企業不得不停產，在短期內無法歸還該債款。HN公司依據A公司的現在情況做出如下管帳處理：

借：壞帳預備 100000

貸：應收賬款 100000

在期末HN公司對該應收賬款的未提預備進行補提：

借：辦理費用 98000

貸：壞帳預備 98000

2、應收賬款――B公司的賬面餘額為60萬元，歸於2006年新發作的賬款，HN公司對此應收賬款提了40％的壞帳預備：

借：辦理費用 240000

貸：壞帳預備 240000

3、應收賬款――C公司的賬面餘額為25萬元，賬齡為2年，已提壞帳預備2500元。2006年底HN公司斷定該債款應依據慎重原則提取全額壞帳預備：

借：辦理費用 247500

貸：壞帳預備 247500

4、應收賬款――D公司的賬面餘額為16萬元，已提壞帳預備2000元，D公司是HN公司的子公司。因為D公司近期資金緊張，無法按期歸還該債款，兩邊協議進行債款重組。2006年底，HN公司在D公司未能按期歸還該債款時，全額提取壞帳預備，分錄如下：

借：辦理費用 158000

貸：壞帳預備 158000

5、其他應收款――N公司的賬面餘額為100000元，N公司現已資不抵債；

6、預付賬款――L公司的賬面餘額為20000元，L公司因資不抵債，宣告破產；

7、應收收據――H公司的賬面餘額為60000元，該收據雖未逾期，但H公司因發作嚴峻的運營虧本，歸還應收收據的可能性不大。

現在咱們剖析一下。

企業管帳原則第五十三條規矩：“企業應當在期末剖析各項應收金錢的可回收性，並估量可能發作的壞賬丟失。對估量可能發作的壞賬丟失，計提壞賬預備。企業計提壞賬預備的辦法由企業自行斷定。企業應當擬定計提壞賬預備的方針，清晰計提壞賬預備的規模、提取辦法、賬齡的區分和提取份額，依照法令、行政法規的規矩報有關各方存案，並備置於企業所在地。壞賬預備計提辦法一經斷定，不得隨意改動。如需改動，應當在管帳報表附註中予以闡明。

在斷定壞賬預備的計提份額時，企業應當依據以往的經歷、債款單位的實踐財政情況和現金流量等相關資訊予以合理估量。除有確鑿證據標明該項應收金錢不能回收或回收的可能性不大外（如債款單位已吊銷、破產、資不抵債、現金流量嚴峻缺乏、發作嚴峻的自然災害等導致停產而在短時刻內無法償付債款等，以及3 年以上的應收金錢），下列各種情況不能全額計提壞賬預備：

1、當年發作的應收金錢；

2、方案對應收金錢進行重組；

3、與相關方發作的應收金錢；

4、其他已逾期，但無確鑿證據標明不能回收的應收金錢。

企業的預付賬款，如有確鑿證據標明其不契合預付賬款性質，或許因供貨單位破產、吊銷等原因已無望再收到所購貨品的，應當將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款，並按規矩計提壞賬預備。

企業持有的未到期應收收據，如有確鑿證據證明不能夠回收或回收的可能性不大時，應將其賬面餘額轉入應收賬款，並計提相應的壞賬預備。”據此：

1、剖析“應收賬款公司”，關於債款方因為嚴峻的自然災害導致停產而在短時刻內無法歸還的債款，企業應當對其全額計提壞賬預備，並依據公司的辦理許可權，經股東大會或董事會同意作為壞賬丟失的，方可沖銷提取的壞賬預備和應收賬款。因而，正確的管帳處理為：

補提A公司應收賬款的壞帳預備為：

借：辦理費用 98000

貸：壞帳預備 98000

然後報經股東大會或董事會同意作壞賬丟失沖銷。透過同意後，方可作如下賬務處理：

借：壞帳預備 100000

貸：應收賬款 100000

2、剖析“應收賬款――B公司”，關於債款方當年新發作的應收賬款不能全額計提壞賬預備。並且在無確鑿證據標明應收賬款發作了較大的丟失時，不能計提較大份額的壞賬預備（一般提取份額大於或等於40％的為較大份額）；關於某些金額較大的應收賬款不能不提壞賬預備，並且假如計提壞賬預備的份額較小（一般來說，5％或低於5％的份額為較小份額）還要在報表附註中闡明理由。HN公司對此應收賬款提取了40％的壞賬預備，而又無確鑿證據支撐此較大份額， 可能被管帳師懷疑為隱秘預備，即企業運用計提預備的機會，有意在某一年度多提壞賬預備，以備今後年度用來調理贏利（如有些企業在當年發作嚴峻虧本時，為了能夠在第二年扭虧為盈，所以在當年很多計提減值預備，到了第二年再很多反衝，以調高第二年的贏利，到達扭虧為盈的假象，藉以騙得出資者的信賴），其結果將會使企業虛增費用，削減贏利，虛減應收賬款的價值，為來年的調高贏利做出預備。因而，註冊管帳師應主張企業依據實踐情況擬定一個合理的計提壞賬份額，比方是10％，調整對B公司的應收賬款的壞帳預備，其正確的管帳處理為：

借：辦理費用 60000

貸：壞帳預備 60000

3、剖析“應收賬款――C公司”，《企業管帳原則》規矩，當債款方欠債期超越3年時，才能作全額壞賬預備的計提。假如逾期未超越3年又無確鑿證據標明不能回收的應收賬款不能全額計提壞賬預備。因而，HN公司對這筆欠款期僅2年又無確鑿證據標明不能回收的應收賬款全額提取了壞賬預備，明顯是不合理的。這種處理將會使企業過多斷定壞賬丟失，虛減了贏利，虛減了應收賬款的價值。管帳師應主張企業依據實踐情況擬定一個合理的計提壞賬份額，比方是20％，減除已提預備，本期的補提額＝250000×20％－2500＝47500，HN公司正確的管帳分錄如下：

借：辦理費用 47500

貸：壞帳預備 47500

據此，HN公司多提了20萬元（247500－47500）的壞賬預備，管帳師應主張企業做如下調整分錄：

借：壞賬預備 200000

貸：辦理費用 200000

4、剖析“應收賬款――D公司”，當債款人方案對應收金錢進行重組，或與相關方發作的應收金錢，假如無確鑿證據標明應收賬款不能回收，不能全額提取壞賬預備。D公司是HN公司的子公司，並且兩邊正方案對該應收賬款進行重組，在沒有確鑿證據標明該金錢不能回收時，是不能全額提取壞賬預備的。HN公司這種做法，明視訊記憶體有計提隱秘預備意圖。管帳師應主張HN公司予以糾正，並在重組協議履行時，再作相應的管帳處理。

5、剖析“其他應收款、預付賬款、應收收據”，企業管帳原則規矩，企業除了對應收賬款計提壞賬預備外，還應對其他應收款提取壞賬預備；關於企業的預付賬款，如有確鑿證據標明其不契合預付賬款性質，或許因供貨單位破產、吊銷等原因已無望再收到所購貨品的，應當將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款，並按規矩計提壞賬預備。企業持有的未到期的應收收據，如有確鑿證據證明不能夠回收或回收的可能性不大時，應將其賬面餘額轉入應收賬款，並計提相應的壞賬預備。為此，HN公司在N公司資不抵債時，在L公司因為資不抵債導致破產時，在H公司因為運營不善致使該應收收據可回收性不大時，未對“其他應收款－N公司”、“預付賬款――L公司”、“應收收據――H公司”作相應管帳處理，這明顯違反了原則要求，構成了企業財物價值的虛計，費用的削減，贏利的虛增，因而

（1）關於“其他應收款――N公司”，應當作如下處理：

提取全額壞帳預備：

借：辦理費用 100000

貸：壞帳預備 100000

然後報請股東大會或董事會同意沖銷壞帳預備，如獲同意再做如下分錄：

借：壞帳預備 100000

貸：辦理費用 100000

（2）關於“預付賬款――L公司”的正確的管帳處理為：

首先將“預付賬款――L公司”專為“其他應收款――L公司”

借：其他應收款――L公司 20000

貸：預付賬款――L公司 20000

然後再依據L公司破產的現實，全額計提壞帳預備：

借：辦理費用 20000

貸：壞帳預備 20000

然後報請股東大會或董事會同意沖銷壞帳預備，如獲同意再做如下分錄：

借：壞帳預備 20000

貸：辦理費用 20000

（3）對“應收收據――H公司”的正確管帳處理為：

先將回收可能性不大的“應收收據――H公司”轉為“應收賬款――H公司”

借：應收賬款――H公司 60000

貸：應收收據――H公司 60000

再結合實踐情況，按應收賬款提取壞帳預備，如依據有關資訊進行剖析，企業應當計提50％的壞帳預備，則管帳分錄如下：

借：辦理費用 30000

貸：壞帳預備 30000

（二）審計應收金錢減值預備時應留意的問題

1、應收金錢減值預備審計的常見錯弊

《管帳法》第十八條規矩：“各單位選用的管帳處理辦法，前後各期應當共同，不得隨意改動；確有必要改動的，應當依照一致的管帳原則的規矩改動，並將改動的原因、情況及影響在財政管帳報告中闡明。”

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（1）盈利辦理與操控環境的相關性操控環境是企業內部操控的核心內容，它直接影響到企業內部操控的履行效果，進而聯絡到企業整體運營方針的完成。上市公司辦理當局的辦理科學性和誠篤性是避免進行盈利操作的重要確保，即便上市公司具有傑出的內部操控，也會因為履行者的品德缺失或才能缺乏而無法完成內部操控方針。現階段我國上市公司普遍存在公司辦理結構不健全的問題，董事會、監事會的職責履行不到位，形同虛設，沒有構成對辦理層的有用監督機制，“內部人操控”的問題尤為嚴峻。在這種局勢之下，加重了辦理層與託付署理之間的對立衝突，辦理層往往會無視原則束縛，凌駕於內部操控之上進行過度盈利辦理，呈現供給虛偽管帳資訊、操作管帳贏利的行為，為了滿意辦理當局的個人利益而損害管帳資訊運用者的利益。由此可見，不完善的內部操控環境能夠導致上市公司發作過度盈利辦理的行為，而傑出的內部環境能夠按捺過度盈利辦理行為的發作。（2）盈利辦理與危險評價的相關性危險評價是企業防備危險的有用辦法之一。透過對企業所面臨的危險進行評價，能夠使企業不斷加強對運營危險辦理關鍵環節和薄弱環節的操控，將企業危險的損害程度降到最低。在一般情況下，上市公司的辦理者更重視與財政報表編制有關的危險、與運營方針的完成相關的危險，一起也會採納必定辦法使公司全體人員熟知這些危險。假如上市公司沒有構成必要的危險防備認識，就會難以精確斷定內部操控的定位，直接影響內部操控的運轉效果，然後為企業過度盈利辦理留下能夠操作的空間。（3）盈利辦理與操控活動的相關性操控活動是指能夠確保企業辦理層的指令得以切實履行的辦法或程式，首要能夠分為買賣和活動的授權、財物的什物操控、職責別離、憑據和記載的操控、成績的獨立核對等五大類。因為管帳原則、原則、方針以及標準在挑選上存在必定的自主性和缺點，導致即便原始憑據實在合法，並且管帳處理辦法合法合規，也會發作不同的財政報告和管帳贏利，為過度盈利辦理乃至是盈利操控供給了發揮的空間。假如上市公司擬定並嚴格履行了完善的財政報告資訊生成的內部操控程式和辦法，就會避免財政過失和作弊現象的發作，進而對過度盈利辦理行為起到必定的遏制效果。（4）盈利辦理與資訊交流的相關性資訊與交流是企業辦理層監督各項活動的有用途徑，也是辦理層及時發現問題及時採納辦法予以解決的重要確保，它已成為整個內部操控的生命線。資訊與交流的意圖在於將相關職責精確地分配給操控程式的職工，使每一位職工都清晰在內部操控的職責和應履行的功能，然後加強管帳資訊的可靠性。資訊與交流為運用管帳資訊的有關部分和人員供給了交流和交流的渠道，進步了管帳資訊的流動性和共享性。假如上市公司各部分之間的交流不曉暢，在管帳資訊流轉的程序中呈現忽略或不知情的情況，必定會給過度盈利辦理以有機可趁。由此可見，疏通的資訊交流對過度盈利辦理起著按捺效果。（5）盈利辦理與監控的相關性就企業內部操控而言，其不只是一個較為完好的系統，並且仍是一個動態程序。關於任何原則的擬定、履行以及評判，恰當的監督辦理都是不可或缺的，這樣才能夠使內部操控程式愈加完善、有用。企業財政資訊的監督系統首要是以監事會和內部審計為主。監事會歸於企業中專門擔任監督辦理的組織，其詳細功能是監督董事會及司理，避免其做出不利於企業利益的各種行為。內部審計是內部操控的一種特別體現辦法，它的首要職責是操控系統危險和操作情況，併為辦理層供給獨立確保以及幫忙辦理層有用地履行職責。由此可見，內部操控監督系統是按捺盈利辦理的重要確保要素。可是，因為我國上市公司內部操控監管組織多數存在人員缺少的現象，加之大部分人員的專業知識和事務水平不高，致使未能在內部操控監管上發揮出其應有的效果，然後導致了監督組織形同虛設、監管也只流於辦法。監控的缺失為上市公司辦理當局進行過度盈利辦理乃至是操控盈利供給了空間。四、總結由上述的剖析能夠看出，上市公司的盈利辦理與內部操控存在必定的相關性，傑出的操控環境、完善的危險評價、緊密的操控活動、曉暢的資訊交流和完好的監控對企業的盈利辦理起到必定的按捺效果，反之，則為過度盈利辦理供給了發揮的空間，不只損害公司、出資者、債款人的利益，並且也會影響市場經濟秩序。