分國不分項和不分國不分項

分國不分項：企業在各個國家的所得按照國別分別計算應納稅所得額，各個國家之間的虧損都不得相互彌補。計算企業當年應納稅總額時，僅彙總盈利國家的應納稅所得額。虧損的國家不得使用境內或其他國家的盈利彌補，但可以使用所在國的其他所得盈利彌補。

不分國不分項：境外虧損不得使用境內盈利彌補，但允許使用境外其他國家盈利或者所在國其他專案的盈利彌補虧損。彌補虧損後，如果仍然虧損，那麼超過境內盈利部分的虧損為非實際虧損，允許以其境外以後年度所得無限期結轉彌補；超過境內盈利部分的虧損，為實際虧損，以其境外以後年度所得5年內結轉彌補。