稅務籌劃|如何利用個人獨資企業合理避稅

個人獨資企業，是一種介於一人獨資有限責任公司和個體工商戶之間的企業型態，具有靈活經營的特點和優惠的稅收政策，正被越來越多的企業主青睞和註冊使用。然而，很多人或許聽說過“有限責任公司”和“個體工商戶”，卻對“個人獨資企業”這種特殊的企業性質一知半解，並常常陷入認識“誤區”。

今天，就讓我們一起來了解一下，個人獨資企業具有哪些稅收優勢？企業主如何利用個人獨資企業合理避稅？

個人獨資企業，是指依照《個人獨資企業法》在中國境內設立，由一個自然人投資，全部資產為投資人個人所有，投資人以其個人（或者家庭）財產對企業債務承擔無限責任的經營實體，不具有法人資格。

個人獨資企業稅收政策

1、個人獨資企業是一個以個人為主體申請設立的企業，按照我國現行稅法有關規定，個人獨資企業是不需要繳納企業所得稅，只需要繳納個人所得稅。

2、個人獨資企業投股東所得是按照“個體工商戶生產、經營所得”專案徵收個人所得稅。

3、經營所得，是指每一納稅年度的收入總額扣除成本、費用以及損失後的餘額部分，為應納稅所得額，適用5%-35%的超額累進稅率。

4、根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（修訂草案徵求意見稿）第十四條的規定，個體工商戶、個人獨資企業、合夥企業以及個人從事其他生產、經營活動，未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關核定其應納稅所得額。

據此，經營所得的徵收方式可以分為查賬徵收和核定徵收兩大類，核定徵收具體又可細分為：

（1）定期定額徵收，主要適用於生產、經營規模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設定賬簿標準的個體工商戶，以及符合條件的個獨企業和合夥企業。

（2）核定應稅所得率徵收，主要適用於不能準確核算應納稅所得額，但可以準確核算收入總額或成本費用支出額的個體工商戶、個獨企業和合夥企業。

（3）核定徵收率徵收，即直接根據納稅人的收入額，乘以核定的徵收率進行徵收，具體徵收率隨地區和行業不同而不同。

個人獨資企業節稅優勢

說了這麼多政策文字，想必大家還是一頭霧水，那麼到底個獨的節稅優勢是如何體現的？不用擔心，下面我們來舉個例子：

假設一家大型網際網路公司阿里媽媽的高管成立了個人工作室，一年開票額是400萬元，核定徵收稅率是7%，那麼需要繳納：

① 增值稅稅金：400÷（1。03）×3%=11。65萬

② 附加稅稅金：11。65×11%=1。2815萬

③ 個人所得稅稅金：400×7%×35%-1。475=9。8萬

總稅金：11。65+1。2815+9。8=22。73154萬

綜合稅率：22。7315÷400=5。68%

不算不知道，一算嚇一跳！數字可不會說謊，當這個高管的工資收入轉變為個人獨資企業的收入後，個人獨資企業稅率僅有5。68%，遠遠小於工資個稅的35%，總的稅負成本也下降超過了100萬！

假設上海XX建築設計有限公司為服務業小規模納稅人（下稱A公司）年收入在400萬，可計算的各項執行成本和費用在100萬，利潤300萬。現在成立上海XX建築設計事務所（下稱B企業），並把相同的業務透過B企業來操作，下面來比較兩種方式的節稅效果：

分析：透過計算得知B企業的綜合稅率為：16。55/400=4。13%，而A公司的稅負則高達：

125。5/400=31。37%，B企業相對於A公司節約稅款為：125。5-16。55=108。54萬元。節稅比例高達：108。54/125。5=86。48%。

備註：行業利潤率越高節稅效果越是明顯，如技術類、諮詢類及服務類。

所以，以上兩個案例不管從創業者或高收入人群降低稅負壓力看，還是從大企業節稅角度看，個人獨資企業稅率都有很大的優勢。

總結

綜上，從稅收籌劃的角度來看，創辦個人獨資企業不失為一個非常有效實用的節稅方式！若再結合地方或園區的不同稅收優惠政策，享受所得稅核定徵收，這對企業來說將會節省很大一筆費用！可見，如何合理地使用個人獨資企業作為稅務籌劃工具確是每一位企業經營者的必修課！