500 萬以下固定資產一次性扣除，年度申報表怎麼填？享受一次性扣除需要備案嗎？

中財訊集團2022-01-14 16:06:19

1、預繳申報參照國家稅務總局關於釋出《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A 類）》的公告（國家稅務總局公告 2021 年第 3 號）

2、企業享受優惠事項採取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查“的辦理方式。企業應當根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件，符合條件的可以按照《企業所得稅優惠事項管理目錄》列示的時間自行計算減免稅額，並透過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠。同時，按照《國家稅務總局關於釋出修訂後的〔企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〕的公告》（國家稅務總局公告 2018 年第 23 號）的規定歸集和留存相關資料備查。主要留存備查資料是：1。固定資產的功能、預計使用年限短於規定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明；2。被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明；3。固定資產加速折舊擬採用的方法和折舊額的說明，外購軟體擬縮短折舊或攤銷年限情況的說明；4。積體電路生產企業證明材料；5。購入固定資產或軟體的發票、記賬憑證。

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彭懷文2022-01-18 20:44:30

《國家稅務總局關於釋出修訂後的<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）規定：“企業享受優惠事項採取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。”因此，企業享受500萬元以下固定資產一次性扣除的優惠政策，是不需要備案的。

根據《國家稅務總局關於裝置 器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第46號）規定，裝置、器具單位價值不超過500萬元的一次性扣除的，主要留存備查資料包括：

1。有關固定資產購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產的發票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產的到貨時間說明，自行建造固定資產的竣工決算情況說明等）；

2。固定資產記賬憑證；

3。核算有關資產稅務處理與會計處理差異的臺賬。

企業所得稅年度申報表填寫，第一步應填寫《A105080資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》，第二步填寫《A105000納稅調整專案明細表》（自動生成），具體填報過程不再贅述。

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