減資需要交哪些稅？【眾致財稅】

公司減資是什麼？公司減資怎麼處理？公司減資需要交哪些稅？本期眾致君就來跟大家聊聊，減資需要交哪些稅，希望能幫助到大家。

對被投資企業的註冊（實收）資本的減少，一般認為其本質是部分或全部股東。

一、會計處理減資。

一般來說，對於投資企業，會計處理為：借記實收資本，貸記銀行存款（或其他資產賬戶）。涉及固定資產的，應當透過固定資產清算賬戶計算，銷售中涉及的增值稅應視為應付稅款-應付增值稅賬戶。

對於股東來說，會計處理是：借記銀行存款（或其他資產賬戶和應付稅款-應付增值稅-進項稅），貸記長期股權投資（或金融資產賬戶）。

在實踐中，有一種特殊的減資行為，即透過減少註冊資本來彌補企業過去的損失。在這種情況下，被投資企業實際上不支付股東的貨幣資本或其他資產，被投資企業被視為股東將減少的註冊資本捐贈給被投資企業，並計入企業當期損益，以彌補損失。在這種情況下，被投資企業的會計處理方式為：借記實收資本，借記營業外收入；對於股東來說，會計處理方式為：借記營業外支出，貸記長期股權投資（或金融資產賬戶）。

二、處理企業減資所得。

如果被投資企業考慮使用自己的非貨幣性資產作為股東減少資本，他們不屬於內部處置資產，因為資產的所有權已經改變，他們的收入應當視為銷售規定，銷售收入應當根據轉移資產的公允價值確定。

對於企業法人股東，投資企業撤回或者減少被投資企業取得的資產，相當於初始出資的部分，應當確認為投資回收；相當於按減少實收資本比例計算的被投資企業累計未分配利潤和累計盈餘公積的部分，確認為股息收入；其餘部分確認為投資資產轉移收入。

也就是說，對於股東來說，減資時投資資產的轉讓收入=減資獲得的資產金額-初始投資成本×減資比例-（被投資企業累計未分配利潤被投資企業累計盈餘公積）×減資比例。

三、個人所得稅處理減資。

根據《國家稅務總局關於個人所得稅徵收個人所得稅終止投資經營收回的公告》（國家稅務總局公告2011年第41號），從被投資企業取得的股權轉讓收入、違約金等。

計算應稅所得額的公式如下：

應納稅所得額=個人獲得的股權轉讓收入、違約金、賠償、賠償及其他他名義收回的資金總額-實際投資金額（投資金額）及相關稅費。因此，如果由於撤資、減資等原因而從被投資企業返還的資產超過投資成本的部分不確認股息收入，則應將其完全確認為財產轉讓收入。

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