審計底稿的思考

年審大忙季正在進行中，這陣子每天晚上會加班到凌晨以後，今天與客戶溝通了一天，放鬆下，寫下自己關於審計底稿的一點思考。

內資所審計會有一套審計底稿模板，而四大所是沒有模板的，主要依賴第一次審計經驗豐富的同事，根據客戶實際情況自行制定適合的審計程式。

我在帶專案的過程中，發現有些同事看似很勤奮，底稿編制得也比較紮實，格式很美觀，但完全按照底稿模板或參照上一年同事的審計底稿去編制，沒有任何的完善，思考太少。我問小夥伴客戶一些基本情況（例如客戶所處行業情況、經營情況、業務模式、盈利模式、各項財務指標如何及是否與業務情況匹配、哪些方面需要進一步改進、審計風險在哪裡、帶給下一年審計同事有哪些提醒等等）答不上來。

我的看法：

審計底稿是對審計過程的思考與記錄，根據審計準則的要求去執行審計程式，並留痕。審計是風險導向，一個優秀的審計人員不應侷限於底稿格式的美觀，不應機械的按照底稿模板去執行審計工作，而是應深入業務去了解客戶實際情況，設計適合客戶自身情況的審計程式，發現審計問題，降低審計風險或為客戶提供真正有用的管理層建議。

即使您是審計經驗不足的小夥伴，也應要求自己底稿中多寫“審計說明”，這是對自己思考的記錄，才是真正有價值的。審計說明主要從兩個方面入手，即“是什麼”和“為什麼”，層層深入。

“是什麼”：主要是對您所審計的科目進行闡述性的說明、定義，獲取了什麼原始依據以及關鍵內容記錄，企業資料來源等等。這一步為您下一步“為什麼”打下了基礎，也方便核心、下一年審計同事快速理解。

“為什麼”是對該科目進行財務分析，分析該資料是否存在異常，是否與實際業務匹配，是否需要追加審計程式，這一步需要記錄您的分析過程，如發現審計問題，應及時解決。

注：

1、本文行文比較倉促，考慮不周之處煩請指正。忙完年審，我將詳細的寫一篇文章

“如何成為一個優秀的審計經理”

，既是對自己審計工作的總結，也希望您能與我引起共鳴。

2、本文也在微信公眾號“財會俊眼”釋出，均為作者原創。