企業登出前的賬務處理
先按正常做賬流程,結轉損益,出具資產負債表,然後做清算處理,核算清算費用;核算變賣財產物資的損益;核算收回賬面債權,清償債務及損益;核算彌補以前年度虧損;核算剩餘財產及其分配;編制清算損益表,清算結束的資產負債表。
登出前除未分配利潤外,其他科目均清零。對上面的科目建議作如下處理:
1. 在結業日編制資產負債表,
這和正常經營日的資產負債表編制相同。
2.清算費用:
清算組成員的各類報酬及財產變賣,債權債務處理過程發生的一切費用。
(1)支付清算費用
借:清算費用
貸:銀行存款、應收票據等相關科目
(2)結轉清算費用
借:清算損益貸:清算費用
3.核算變賣資產及其損益的賬務處理
(1)經清查,原材料盤盈時
借:原材料貸:清算損益
(2)將各類無形資產和遞延資產、預提費用全部攤銷
借:清算損益貸:無形資產、遞延資產、預提費用等
(3)固定資產清理的收入
借:銀行存款借:累計折舊貸:固定資產貸:清算損益
(4)將上述清算淨損益轉入未分配利潤賬戶
借:清算損益貸:利潤分配——未分配利潤
4.核算收回債權,清償債務及損益的賬務處理
(1)經認真查核,應收賬款確實無法收回。
借:清算損益貸:應收賬款
(2)經認真查核,應付賬款確實無法清償。
借:應付賬款貸:清算損益
(3)將上述清算淨損益轉入未分配利潤賬戶。
借:清算損益貸:利潤分配——未分配利潤
5.核算彌補以前年度虧損的帳務處理
(1)用盈餘公積彌補以前年度虧損
借:盈餘公積——一般盈餘公積貸:利潤分配——未分配利潤
(2)繳納清算年度所得稅
借:利潤分配——未分配利潤貸:應交稅金——所得稅借:應交稅金——所得稅貸:銀行存款
(3)核算剩餘財產及其分配的帳務處理。將清算後的剩餘財產按實收股本的份額,在各個所有者之間進行分配。
借:資本公積、盈餘公積、利潤分配——未分配利潤貸:現金、銀行存款
6.編制清算損益表、清算資本的資產負債表
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