太機智了！職工食堂買菜沒有發票原來還可以這樣處理！

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很多企業為了方便員工就餐，開設了職工食堂，職工食堂該如何做賬呢？食堂從菜市場小販處購買食材，沒有發票如何是好？

職工餐飲食堂買菜沒票怎麼辦？

1企業賬務處理

1、企業食堂應該設立單獨的輔助賬核算食堂收支，用以核算食堂的開支。企業支付給食堂經費時：

借：其他應收款—食堂

貸：貨幣資金

月末，食堂依據輔助賬核算的屬於企業的支出，開具食堂結算收據給財務部，財務部依據結算收據：

借：管理費用—職工福利費

貸：其他應收款—食堂

2、企業購入食堂用固定資產，屬於公司福利用裝置，不得抵扣進項稅額。

借：固定資產

貸：貨幣資金

計提折舊時：

借：管理費用—職工福利費

貸：累計折舊

3、企業為食堂內部人員計提工資

借：管理費用—職工福利費

貸：應付職工薪酬

2食堂輔助賬的賬務處理

食堂輔助賬要明細記錄食堂收到的撥款、購買食材的支出、收取的職工費用，以備企業財務和稅務的檢查。企業列支入賬的福利費在企業所得稅彙算清繳時，應按稅法規定的扣除比例工資總額的14%進行調整。

1、食堂設定輔助賬務，反映食堂收支，受到企業撥款時：

借：貨幣資金

貸：其他應付款——公司

2、食堂採購材料時：

借：原材料

貸：貨幣資金

3、月末盤點，算出消耗，結算食堂成本：

借：食堂支出成本

貸：原材料

4、收取員工自付的餐費

借：貨幣資金

貸：食堂支出成本

◆ 注：內部食堂收取員工就餐費用，不作食堂收入處理，而應直接衝減食堂成本費用。因為企業內部非獨立核算單位相互提供的勞務，不構成增值稅納稅義務，向職工收取的費用無須納稅。

5、月末食堂根據合算的當月食堂支出成本，開具內部結算收據，上報企業財務：

借：其他應付款—公司

貸：食堂支出成本

食堂的票據要求

食堂雖然是作為輔助核算賬務，但其核算仍必須符合國家稅法規定，所有的採購活動必須取得正規發票。否則，稅務機關在以後的稅務檢查中，不合規單據將不得在企業所得稅稅前扣除，將做所得稅應納稅調增處理，並予以處罰。

所以，對於企業食堂採購時的發票規定，企業一定要引起重視。不要為了節約採購成本，隨便到不能提供發票的商品經營者處採購食材，從而放任白條收據入賬，最後卻付出更高的代價。

如何解決食堂發票問題？

第一招：外包飯堂，承包商開票入賬

企業可以將飯堂整體外包給飯堂承包商，由飯堂承包商為企業準備員工午餐一併負責採購所有飯堂食材，企業按期支付飯堂承包費用並向飯堂承包商全額索取發票入賬。

第二招：選擇農產品生產企業購買食堂物品

企業可選擇以下供應商，如：農場、農村專業合作社等，取得發票直接入賬，這些農產品生產企業銷售自產農產品可以免稅。

第三招：選擇農產品貿易公司

農產品貿易公司也可以免增值稅，因此，選擇他們也是可以取得發票。

第四招：找農業個體戶

農民以個體戶身份從事農業產品生產，免增值稅，也免個人所得稅，他們也可以開具發票

第五招：發放伙食補貼，無票照樣入賬

不少財務人員反映：企業不願外包飯堂，又覺得找農超開票太麻煩，能否企業內部解決無票的問題？木有問題，企業可採用發放伙食補貼的方式。

第一步：財務人員根據每月預算伙食支出計提員工伙食補貼至“工資薪金”

第二步：將上述計提的工資扣繳作為購買食材支出，撥給飯堂就可以了；

第三步：飯堂用收到的款項購買食品材料。

這些費用已經計入職工薪酬，無需另外取得發票，工資低於起徵點也不需要交個人所得稅。不過，即使一定要超個稅起徵點，稅率也是可以控制的。因此，企業還需要仔細去衡量如何做最為划算。

關於餐飲發票的入賬提醒

1、餐飲發票可以計入“業務招待費”

業務招待費是指企業為經營業務的需要而支付的應酬費用，也叫交際應酬費，主要包括為餐飲、香菸、水、食品、正常的娛樂活動等，還包括業務洽談、產品推銷、對外聯絡、公關交往、會議接待、來賓接待等所發生的費用，例如招待飯費、招待用煙茶、交通費等。

2、餐飲發票可以計入“職工福利費”

根據《國家稅務總局關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規定：“三、關於職工福利費扣除問題《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：

（一）尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的裝置、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理髮室、醫務所、託兒所、療養院等集體福利部門的裝置、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

（二）為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

（三）按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫卹費、安家費、探親假路費等。”

除以上列示的應計入職工福利費。在企業日常實務中，經常會發生逢年過節等員工聚餐的情況，參與餐飲活動的人員全部是企業員工。另外，還有員工野外作業或者加班加點等，由於員工吃飯不方便，企業向員工提供工作餐。都應計入福利費。這裡說的是為員工，不是為外人。為外人的支出計入招待費。

3、餐飲發票可以計入“差旅費”

有的企業職工出差，有現金補貼，有的企業是按職工出差期間發生的餐飲發票報銷。對於職工出差期間的餐飲發票應該合理進行劃分：如果職工出差期間，帶著企業任務去宴請了客戶等發生餐飲發票，還是應計入“業務招待費”；如果是職工個人出差期間在補貼標準以內的消費，則應計入“差旅費”。

對於出差補貼是否必須提供發票，全國政策並不統一。北京市地稅局明確要求出差補貼須提供發票，否則無票補貼部分計入工資薪金計算個人所得稅。廣西區地稅局則明確只要是在合理範圍內的出差補助可以無票補貼。因此，企業需要了解所在區域對此的政策。

4、餐飲發票可以計入“會議費”

企業經常召開各種會議，邀請一些客戶、供應商、企業員工等參加。作為會議費，必然包括為會議召開而發生的交通、住宿、餐飲等，因此會議費中會有餐飲發票。稅前扣除沒問題，但是，一般會要求提供與會議相關的會議通知、會議簽到冊等可以證明會議費真實性的資料。如會議通知（包含內容：會議時間、會議安排、會議內容、會議標準等）、會議記要等資料。

5、餐補是否需繳納個人所得稅？

1）不需要扣繳個人所得稅的情形：

員工因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，根據實際誤餐頓數，按規定標準領取的誤餐費，不扣繳個人所得稅；

員工出差發生的餐費、工作餐，在標準內領取差旅費補貼，不扣繳個人所得稅。

這個標準沒有具體的，企業自己根據企業情況制定差旅費補貼 標準。

2）需要扣繳個人所得稅的情形：

直接給員工發放伙食補貼，除誤餐補助屬於免稅情形外，應按工資薪金所得計算繳納個人所得稅。

6、提供餐飲服務的納稅人銷售外賣食品如何徵收增值稅？

根據《關於明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）第九條規定，提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅。

……

本通知除第十七條規定的政策外，其他均自2016年5月1日起執行。此前已徵的應予免徵或不徵的增值稅，可抵減納稅人以後月份應繳納的增值稅。

7、如何解決食堂發票問題

第一招：外包飯堂，承包商開票入賬

企業可以將飯堂整體外包給飯堂承包商，由飯堂承包商為企業準備員工午餐一併負責採購所有飯堂食材，企業按期支付飯堂承包費用並向飯堂承包商全額索取發票入賬。

第二招：選擇農產品生產企業購買食堂物品

企業可選擇以下供應商，如：農場、農村專業合作社等，取得發票直接入賬，這些農產品生產企業銷售自產農產品可以免稅。

第三招：選擇農產品貿易公司

農產品貿易公司也可以免增值稅，因此，選擇他們也是可以取得發票。

第四招：找農業個體戶

農民以個體戶身份從事農業產品生產，免增值稅，也免個人所得稅，他們也可以開具發票。

第五招：發放伙食補貼，無票照樣入賬

不少財務人員反映：企業不願外包飯堂，又覺得找農超開票太麻煩，能否企業內部解決無票的問題？木有問題，企業可採用發放伙食補貼的方式。

第一步：財務人員根據每月預算伙食支出計提員工伙食補貼至“工資薪金”

第二步：將上述計提的工資扣繳作為購買食材支出，撥給飯堂就可以了；

第三步：飯堂用收到的款項購買食品材料。

這些費用已經計入職工薪酬，無需另外取得發票，工資低於起徵點也不需要交個人所得稅。不過，即使一定要超個稅起徵點，稅率也是可以控制的。因此，企業還需要仔細去衡量如何做最為划算。