墨西哥投資財稅指南|墨西哥稅收制度概覽

- 導 語 -

對於去墨西哥投資的企業來說，瞭解墨西哥的各項稅收制度規定是非常必要的。墨西哥現行的稅收制度中，與投資者息息相關的稅種主要包括企業所得稅、增值稅、個人所得稅、經營資產稅、預扣稅等。

-墨西哥稅收的特點 -

根據墨西哥憲法規定，聯邦政府、州（市）政府均有權徵稅，為聯邦和地方兩級課稅制度。地方一級包括州、市兩個層面，聯邦政府享有徵收國內主要稅種的權力，尤其是企業所得稅，任何一級地方政府都無權徵收。

墨西哥實行屬人稅制，徵稅物件是自然人或者法人。據經合組織（OECD）報告，目前墨西哥企業稅率（企業利潤所得稅）為30%，位列法國和哥倫比亞（32%）之後，為OECD國家第二，OECD成員國平均企業稅率為21。8%。

墨西哥稅法比較複雜，稅務主管部門對違規企業處罰較重。在墨企業財務及納稅工作必須由有經驗的專業人員負責。

- 墨西哥的稅種 -

企業所得稅：徵收物件為在墨西哥境內從事經營活動的企業法人。若是非本國居民開辦的企業，只需就其來源於墨西哥的所得納稅，按照其毛所得（無扣除專案）的不同型別分別適用於不同的稅率，但銷售不動產和股份所得的淨應稅收益和短期的建築安裝及類似工程的所得要按高稅率課稅。

所得稅稅率30%；對企業所獲的股息和利潤徵收10% 的紅利所得稅。

個人所得稅

墨西哥的公民和居住在墨西哥的外國人都應繳納個人所得稅。作為墨西哥的居民，需要就其在世界範圍內的全部所得繳納個人所得稅；居住在墨西哥的外國人，則只就其在墨境內的所得納稅。在應稅所得中，允許扣除醫療費用、慈善捐款、教育開支等費用。自2014 年起，個人所得稅（ISR）的累進位制稅率如下：年收入低於75 萬比索，ISR稅率30%；年收入75 萬～ 100 萬比索之間，ISR 稅率32%；年收入100 萬～ 300 萬比索之間，ISR 稅率34%；年收入超過300 萬比索，ISR 稅率為35%。

增值稅

墨西哥的增值稅對銷售貨物和提供勞務的收入、租金收入以及貨物與勞務的進口等課稅。但以下交易事項不需繳納增值稅：出售土地、書籍、信用憑證（包括出讓股份的收益）和住宅類建築物及相關建築材料的收益、金融（信用卡的發行者支付的利息除外）、醫療和教育服務的收益和住宅的出租收入。墨西哥境內和邊境地區的增值稅的基本稅率均為16%；免徵增值稅的專案包括：農業產品、基本的食品和藥品、服務出口、勞務輸出等。

經營資產稅

經營資產稅是一種重要的地方稅。該稅種適用於個人和企業資產，是以資產為基礎的最低稅收。在計算經營資產時，由國外居民的商業行為和財政體制引起的部分債務可以扣除。稅法還給予在農業和林業部門進行的固定資產投資，以及某些與防止森林火災有關的特定財產的納稅人免徵經營資產稅的待遇。因納稅人與聯邦政府在地方的分支機構簽訂的、由財政部授權的具有優先權的生產性基礎設施投資合同而獲得的經營資產所有權，也有其適用的稅收優惠待遇。

經營資產稅按公司資產價值的2% 徵收，是聯邦所得稅的補充。經營資產稅由各州和聯邦區徵收，稅率各不相同，但聯邦特區的稅率最高。

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