論企業內部審計存在的風險及預防措施

​​摘要：內部審計作為企業經營管理活動的重要組成部分， 不僅能夠及時發現企業在經營管理過程中存在的風險， 還能夠形成事前、事中、事後監督， 為企業管理在決策上提供有用的指導， 因此做好企業內部審計工作尤為重要。筆者結合個人在內部審計工作上的研究經驗與相關參考文獻， 就企業內部審計存在的風險及其預防措施展開探討， 以供參考。

關鍵詞：內部審計； 風險； 預防措施；

一、企業內部審計的特徵

所謂的內部審計就是基於企業組織內部， 服務於企業管理部門的一種獨立監測、評價活動。尤其是相對於外部審計工作而言， 內部審計更加及時、設計範圍更廣、目標更加明確、程式也更加簡單。這是因為企業的內部審計部門本身就是企業的一個部門， 因此可以直接參與到企業的重大決策會議之中、企業的日常經營活動之中， 所以和短短數日的外部審計工作相比， 內部審計工作貫穿於企業的所有經營管理活動之中， 也能夠及時地發現企業存在的問題， 與相關部門進行溝通並採取有效的解決措施。因為企業內部審計工作貫穿於企業， 涉及了企業所有的經營管理活動， 且作為企業的一個職能部門， 往往是企業領導讓審計人員做什麼， 審計人員就要審計什麼， 也就決定了審計人員比外部審計擁有更為充裕的時間， 審計設計範圍也更加得廣泛。與外部審計相比企業內部審計的目標更加明確， 這是因為內部審計其本身就是為了保護企業資產， 保護所有者權益而出現的， 所以內部審計的全部工作重心都放在經營風險、經濟效益上， 所以其目標十分明確。相較於外部審計較為複雜的審計流程而言， 內部審計程式更為簡單， 具體可以歸納為四個步驟， 即計劃制定、計劃實施、得出結論、後續審計。在計劃制定階段， 企業內部審計人員主要是根據上半年發現的問題， 結合管理層執行本年度工作重點加以制定審計方案， 獲得上級管理部門批准以後方可執行；在計劃實施階段， 主要是結合日常工作， 有針對性地予以開展審計工作；在得出結論階段， 所出具的審計結論將會為企業領導決策提供重要依據；在後續審計階段， 如若對審計結論有異議， 可及時向審計部門提出， 可給予跟蹤式的整改， 調整審計結論。

二、企業內部審計存在的風險及其形成原因

企業內部審計風險主要來源於兩個方面：一方面是因為企業會計人員本身的業務能力不足， 對活動政策的理解存在偏差， 以至於在會計報表的披露上存在重大的錯誤問題；另一方面是因為審計人員在開展審計工作以後並不認為會計報表本身存在錯誤問題， 而內部審計風險就是由主管因素與客觀因素共同造成的。

第一， 內部審計工作缺乏獨立性。通常情況下， 企業的內部審計部門都是存在於企業內部的， 並且是在企業管理者的領導之下開展各項工作的。因此， 一旦企業的內部審計部門服從於企業管理層的意願， 就無法公平、公正、公允地對單位經營活動進行評價， 出具正確的審計意見書， 給企業帶來風險。而造成這一問題的根本原因就是因為企業的內部審計工作缺乏獨立性， 內部審計人員根本無法獨立自主的開展各項審計工作， 那麼勢必也無法保證企業內部審計質量， 給審計工作帶來很大的影響。尤其是對於中小企業而言， 一些企業甚至不設定審計部門， 只是在財務部門內設立審計部， 或者是將審計部門與紀檢部門相結合， 這些結構上的錯誤認識都是導致內部審計工作缺乏獨立性的緣由。

第二， 內部審計物件與內容日益複雜。隨著市場經濟環境的日益複雜化， 企業內部層次結構、交易活動也越發得複雜， 這給企業內部審計工作的開展帶來了巨大的困難。尤其是現如今企業內部審計的內容早已由單一性發展邁向了多元化發展， 由以前的財務審計， 逐步發展成為了現如今對企業經濟效益、投資、管理、決策、風險等諸多方面的審計工作， 而這就對企業的審計人員提出了更高的要求， 審計難度與日俱增， 審計風險勢必也隨之相應加大。

第三， 內部審計制度尚不夠完善。正是因為我國的審計制度形成相對較晚， 還不夠健全， 以至於內部審計人員在開展審計工作的過程中往往缺乏充足的理論依據， 有時候只能依靠自己的經驗開展審計工作。而正是這種依靠經驗的工作模式使得在審計工作過程中極易出現風險漏洞問題， 進而形成審計風險。此外， 一些企業因為缺乏完善的審計制度， 審計報告的主要基調為協調關係， 問題定性模稜兩可， 這些問題進一步加劇了審計風險。

第四， 內部審計人員業務素質偏低。我國企業內部審計人員整體素質偏低， 而造成這一問題的根本就在於內部審計人員與企業其他部門人員相較業務成果不很明顯， 其工作的內部環境相對也不算太少， 以至於難以吸引一些業務能力高的優秀審計專業人員。且部門內部審計人員雖然擁有一定的審計經驗， 但是因為缺乏對計算機審計技術的實際掌握能力， 也就無法適應當前社會經濟發展的需要， 且部分內部審計人員禁受不住來自上方的壓力與其他經濟誘惑， 以至於審計人員的信譽出現問題， 這些都給審計工作的開展帶來很大的負面影響， 嚴重影響到審計風險。

三、企業內部審計風險預防措施

第一， 加強對內部審計法律法規的完善。我國政府、審計署、內審協會應該帶頭組織審計專家對審計法律法規進行編制， 制定出更多符合我國經濟特色的審計政策法規， 形成縱橫交錯、點面結合的審計方法， 從而使企業內部審計工作有章可循、有法可依， 向著規範化、科學化的道路不斷前進。

第二， 加強對企業內部控制制度的完善。要做好企業內部審計工作， 首先必須具備一個完善的內部控制制度。這是因為一個完善的企業內部控制制度能夠最大限度地降低企業在賬務收支上出現錯誤的風險， 還可以規範企業各個部門的行為準則， 從而避免在記賬前期發生錯誤， 將審計風險消滅在萌芽之中。

第三， 對審計質量評價制度加以完善。首先， 完善企業內部審計質量評價制度是做好審計風險預防的關鍵所在。為此， 企業首先應該對內部審計人員的職責與許可權進行明確， 其根本目的在於避免在實際工作過程中審計人員之間出現相互推諉以及漏審、錯審等審計風險的出現；其次， 企業應該對內部審計工作各項準則與制度加以完善， 尤其是考核與獎懲制度， 其根本目的在於提高企業內部審計人員的自我約束意識， 降低因為人為錯誤而導致的審計風險；最後， 企業應該始終堅持審計保準， 對審計樣本數量、審計質量進行正確的處理， 進而保證審計質量， 減少審計風險。

第四， 進一步規範審計報告的形成。正是因為審計報告是在審計底稿之上形成的， 所以在出具審計報告時， 必須要對審計事項進行客觀、公正的評價， 在沒有依據或者是依據不夠充分的前提下， 不能夠輕易的下審計結論。需要格外注意的是， 在出具審計報告的過程中， 措辭一定要嚴謹， 處理意見一定要實事求是， 不能有所偏頗。

第五， 做好企業內部審計人員業務培訓。正是因為企業內部審計人員個人的業務素質水平高低直接決定了整個內部審計工作開展的質量， 因此企業要想做好內部審計風險預防工作， 就必須從內部審計人員入手， 提高其業務素質與業務能力。為此， 就需要定期開展審計培訓工作， 要根據不同的培訓物件制定針對性培訓， 還要將審計事業的發展與審計人員的職業生涯相結合， 不斷地修改與完善審計培訓方案， 強化審計人員的知識結構， 從而有效提高企業內部審計人員的業務能力。尤其是面對當下高速發展的計算機網路技術的應用， 企業更要做好對審計人員計算機網路技術的培訓， 使其能夠熟練掌握計算機審計工作， 更好地適應時代的發展要求。

四、結束語

本文就如何做好企業內部審計風險的預防提出了幾點個人建議， 也是希望能夠為廣大同行在今後內部審計的研究上提供有益的參考借鑑。同時， 也希望能夠讓更多的人正確地認識到內部審計工作在企業經營管理中的重要地位， 從而給予足夠的重視。加強對自身內部審計體系的完善， 做好內部審計人員的培養工作；為內部審計工作的開展提供便利條件， 提高內部審計部門的獨立性， 從而使內部審計更好地服務於現代化企業， 使現代化企業得以可持續發展， 更好地立足於激烈的市場競爭之中。

參考文獻

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