關聯方往來管理注意事項

企業在日常經營管理過程中，不可避免會與關聯方發生業務往來。對於財務人員來說，充分發揮財務工作的核算與監督職能，將關聯方往來款項核算得清晰明瞭、準確無誤，真實反映企業實際情況，有助於提高資金管理效率，為企業管理層提供有價值的決策資訊，從而提高企業經營效率。但在實際業務中，關聯方往來管理，都能做到有效嗎？我們來看一個案例。

老闆給財務人員安排了一個任務：查查咱們A公司的資金用到咱們B公司的金額有多少？新接手工作的財務人員，一看往來賬犯了難。原來A公司下設有若干個分公司、子公司，A公司給B公司劃轉的款項有些直接轉給B公司，有些轉給B公司法人、有些轉給B公司的股東、還有些轉給了B公司的員工……而這些往來借方餘額貸方餘額都有，一下子根本無法分清哪些款是B公司用的。為什麼關聯方往來會出現如此混亂的現象？原因就在於該A公司對關聯方之間的往來款項管理不重視、沒有統一的往來管理規則、也沒有定期進行往來核對並及時清理。最後的結果就是，財務人員花了整整一週時間，加班加點將所有關聯方往來核對清楚，總算將老闆要求的資料彙報提交，往來核對過程的辛苦可想而知。從這個案例中，我們可以看出關聯方往來管理的重要性。

什麼是關聯方？

顧名思義，關聯方就是與企業有關聯關係的企業、其他組織或者個人。

《公司法》第二百一十六條（四）對關聯關係有清楚的定義。關聯關係是指公司控股股東、實際控制人、董事、監事、高階管理人員與其直接或者間接控制的企業之間的關係，以及可能導致公司利益轉移的其他關係。但是，國家控股的企業之間不僅因為同受國家控股而具有關聯關係。

《企業所得稅法實施條例》第一百零九條對《企業所得稅法》第四十一條所稱關聯方進行界定。關聯方是指與企業有下列關聯關係之一的企業、其他組織或者個人：

（一）在資金、經營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關係；

（二）直接或者間接地同為第三者控制；

（三）在利益上具有相關聯的其他關係。

關聯方往來管理注意事項

梳理關聯方清單

按照《公司法》、《企業所得稅法實施條例》中對關聯關係、關聯方的定義，梳理本企業的關聯方清單。

（二）制定關聯方往來管理規則

關聯方往來管理規則不限於以下四個方面：

1、企業僅限與股東產生關聯交易以外的往來。

2、關聯方往來資金支付採用統一審批流程。

3、關聯方往來核算統一會計科目使用規則。

4、每月定期進行關聯方往來對賬，並透過對賬單確認。

（三）關聯方往來管理要點

1、規範使用往來會計科目，核算科目與經濟業務實質保持一致。

預付賬款、應收賬款、預收賬款、應付賬款科目核算內容為關聯交易產生的往來；其他應收款和其他應付款科目核算內容為關聯交易以外的往來。

2、對關聯方往來，使用客戶、供應商輔助核算，以便後續賬務核對；儘量避免採用設定明細科目的往來核算方式。

3、往來核算的企業名稱用全稱，切忌用簡稱代替，以免造成多頭掛賬甚至串戶。

4、定期進行關聯方往來賬務核對，對賬單簽字確認存檔。

每月末結賬前進行關聯方往來本期發生額和餘額核對，與業務部門有關的款項務必與相關人員落實確認。

（四）關聯方往來賬務完善

1、關聯方往來對賬過程中發現的單位串戶、金額核算錯誤、會計科目核算錯誤、多頭核算等問題，及時進行憑證更正處理。

憑證更正時需填寫調賬說明，由經辦人、稽核人簽字作為賬務調整的原始憑證。調賬說明內容包括：調整事由、原會計分錄、更正會計分錄、對財務報表的影響。原始憑證的會計分錄和相關附件影印件作為該賬務調整憑證的附件。

預付賬款對賬時，核實商品與勞務是否按合同內容發生、發票是否按合同約定開具，是否應該沖銷應付賬款餘額。

預收賬款對賬時，核實商品與勞務是否按合同內容發生、發票是否按合同約定開具，是否應該沖銷應收賬款餘額。

4、與同一家關聯企業的關聯交易以外往來，選擇其他應收款或其他應付款作為會計核算科目。出現其他應收款貸方餘額或其他應付款借方餘額時無需調整賬務，在編制財務報表時進行重分類即可。

5、對於關聯方對賬發現的差異，及時查詢原因並予以處理。

實施有效的關聯方往來管理，不但可以避免企業產生虛盈或潛虧，也可以幫助企業防範稅務風險，借出往來款視同銷售繳納增值稅、個人股東借款視同分紅繳納個人所得稅的風險都是比較常見的。

關聯方往來管理作為企業財務管理的重要一環，其受企業管理層重視的程度越來越高。作為企業財務人員，積極協同相關部門不斷提高關聯方往來管理成效，為提升企業經營效益助力，是義不容辭的責任，也是自身工作價值的體現。