【書籍導讀】會計研究方法論

書籍導讀--會計研究方法論之檔案式研究方法（吳溪）

檔案式研究方法是經驗研究當中的一種（狹義的經濟研究僅指檔案式研究）。檔案式研究方法是會計研究當中最常見的方法，它的主旨在於描述、解釋和預測。

“ 經驗會計的發展歷史：Ball and Brown（1968）和Beaver（1968）在JAR上的文章採用經濟學和財務學注重資料檢驗的方法，開創了經驗會計研究的先河。Watt and Zimmerman（1978，1979）在TAR上的文章將經驗會計研究的重點從盈利資料的資訊含量轉移到解釋和預測會計政策選擇、會計方法改變的經濟後果上；1986年Watt and Zimmerman的positive accounting theory對實證會計理論的形成和發展做了比較系統的總結，標誌著實證會計理論作為一個學術流派正式建立。”

檔案式研究方法的基本框架

1. 研究問題。

現實中的創新和突破。

在選題的時候，需要對現實中的現象進行觀察。觀察現實生活當中的

差異和變異（variance）

。

不同物件之間（空間截面）或者同一物件的不同時點之間（時間序列）。

注意思考不同差異之間的關聯。

將現實中的現象上升為一種統計結論，接著上升為一種理論。

對規範性理論進行驗證。用可靠的資料去驗證規範性研究當中矛盾的結論。

解釋理論和現實不相符的原因。

研究方法的更新。用新方法研究老問題，不是簡單的重複而是對相關問題進行更加深入地探究的過程。

與前人相比的創新性和可行性。

2. 提出研究假設。

在研究假設當中首先需要界定問題、現象和重要行為人。

理解行為人的目標函式和研究變數的性質。

將研究的目標轉化成可檢驗的假設。

研究假設的表述要

簡潔和明確

地說明兩個變數之間的預期關係。

3. 研究設計。

4. 樣本與資料。

需要說明樣本起始時間的依據。

充分考慮可能影響樣本穩定性的宏微觀事件。

如果樣本區間內，可能同時受到同時發生的其他外界事件的影響，可以將原區間劃分成若干個子區間進行檢驗，證明結果在整個時間區間上的穩定。

對極端值的處理需要謹慎。

若極端值出現的原因不是測量上的錯誤。在穩健性檢驗當中，可以加入極端值進行測試，或者在穩健性測試當中加入極端值與均值之差的絕對值。

5. 統計分析。

需要對資料進行基本的結構和特徵描述。比如最小值、最大值、分位數、方差和均值等，對資料有大致的瞭解和判斷，學會從資料當中尋找可以研究的點，與以往成熟的文獻進行比較，判斷資料的準確性。

在進行計量結果的報告時，除了解釋統計意義上的顯著性，還要解釋經濟意義上的重要性。

主檢驗之後還需要對結果進行敏感性測試（穩健性測試）：樣本選取方式、關鍵變數設計方式或模型設定方式等的變化。

必要時，可以透過圖表等形式對變數之間的關係進行描繪。

基本步驟分為：

描述性統計

相關性分析

迴歸分析

機制檢驗

分組檢驗

進一步補充測試

穩健性檢驗

6. 解釋與結論。

闡述理論貢獻和實務參考價值。

對研究當中存在的侷限性和潛在研究機會進行闡述。