高新技術企業研發費用的賬務處理

研發支出屬於什麼科目

為了方便大家快速理解，我在解釋一些會計概念的時候儘量使用自己提煉、總結的意思。

A.研發費用的概念

研發費用，就是指企業的研發人員，從事研發活動產生的相關費用。

這裡有兩個關鍵詞：研發人員、研發活動。故名思義，也就是說，如果研發人員從事的不是企業的研發活動，是不可以計入研發費用的。

研發活動主要分兩個階段：研究階段和開發階段。

研究階段一般是指企業沒有形成研究成果之前，研究探索的階段。開發階段是指企業形成了研究成果，但未正式進行商業生產或使用的階段。

B.研發活動在不同階段的賬務處理

企業的研發活動在研究階段進行費用化處理，按月結轉入管理費用。如果在開發階段，進行資本化處理，等到研究的專案達到預定可使用狀態，一次性結轉入資產科目。

在會計準則的概念中，企業符合以下幾個條件，可以進行資本化處理（提煉了關鍵詞，非原文）：

專案具備可行性

有使用或出售的意圖

專案存在市場性、有用性

企業有足夠的財力支援專案開發

賬面上準確可靠的核算

概念很容易理解，但是實際工作中對於資本化的起步時間還是很難判斷，如果企業具有以下材料，就可以證明當前的開發活動可以資本化處理：

開發專案可行性分析報告

立項評審會議紀要

立項申請書

管理層會議批准檔案

研發費用支出憑證

研發費用核算賬薄

研發費用輔助賬

經批准的專案工作大綱或科技合同書

如果企業透過以上方法，仍然無法區別費用化與資本化，應當將其全部費用化，作為管理費用計入當期損益。

C.研發支出具體的會計核算

會計科目設定方面：

如果是執行小企業會計準則：管理費用-研發費用

如果是執行企業會計準則：研發支出-資本化支出/費用化支出

具體的明細科目方面，根據企業的實際業務，分別按照以下七大類設定：

比如說，如果企業是執行小企業會計準則，研發活動發生了圖書資料費，會計科目應該是：管理費用-研發費用-其他費用-圖書資料費，如果是執行企業會計準則，會計科目是：研發支出-費用化支出/資本化支出-其他費用-圖書資料費。

會計分錄方面：

小企業會計準則（就不考慮資本化支出，統統歸入費用化）

費用化支出：1、借：管理費用-研發費用-其他費用-圖書資料費

貸：銀行存款

企業會計準則：

費用化支出：1、借：研發支出-費用化支出-其他費用-圖書資料費

貸：銀行存款

按月結轉：2、借：管理費用-研發支出-其他費用-圖書資料費

貸：研發支出-費用化支出-其他費用-圖書資料費

如果符合資本化條件，屬於資本化支出：

1、借：研發支出-資本化支出-其他費用-圖書資料費

貸：銀行存款

2、研究開發專案達到預定可使用狀態：

借：無形資產-XX

資：研發支出-資本化支出-其他費用-圖書資料費

3、無形資產攤銷時：

借：管理費用-無形資產攤銷

貸：累計攤銷

今天我透過三個方面介紹了高新技術企業研發費用的賬務處理，對於高新技術企業來說，這塊處理尤為重要。之前我說要跟大家講的高新技術企業的認定條件、標準和申請程式由於內容實在太多，大家可以去我的微信公眾號裡輸入：高新認定，會有詳細的文件介紹分享給大家，下面一篇文章我來給大家梳理下高新技術企業可以享受的優惠政策。歡迎關注小溪，瞭解更多有趣的財稅小知識。