【搶分專欄】審計必背50條知識點（完結）

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接第二篇：

知識點 36：前後任註冊會計師的溝通

知識點 37：確定是否能夠利用內部審計的工作以實現審計目的

註冊會計師應當透過評價下列事項，確定是否能夠利用內部審計的工作以實現審計目的：

（1）內部審計在被審計單位中的地位，以及相關政策和程式支援內部審計人員客觀性的程度；

（2）內部審計人員的勝任能力；

（3）內部審計是否採用系統、規範化的方法（包括質量控制）。

知識點 38：集團財務報表審計重要性的確定

（1）集團財務報表整體的重要性

在制定集團總體審計策略時，集團專案組確定集團財務報表整體的重要性。

（2）組成部分重要性

組成部分重要性由集團專案組確定。針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同。但無需採用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式。對不同組成部分確定的重要性的彙總數，有可能高於集團財務報表整體重要性。

（3）實際執行的重要性

在審計組成部分財務資訊時，組成部分註冊會計師（或集團專案組）需要確定組成部分層面實際執行的重要性。由組成部分註冊會計師確定的，應由集團專案評價其恰當性。

知識點 39：瞭解組成部分註冊會計師

如果組成部分註冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，或集團專案組對組成部分註冊會計師職業道德、專業勝任能力和所處的監管環境存有重大疑慮， 集團專案組應當就組成部分財務資訊親自獲取充分、適當的審計證據，而不應要求組成部分註冊會計師對組成部分財務資訊執行相關工作。

知識點 40：具有高度估計不確定性的會計估計可能存在高度估計不確定性的會計估計：

（1）高度依賴判斷的會計估計；

（2）未採用經認可的計量技術計算的會計估計；

（3）註冊會計師對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結果表明最初會計估計與實際結果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計；

（4）採用高度專業化的、由被審計單位自主開發的模型，或在缺乏可觀察到的輸入資料的情況下作出的公允價值會計估計。

知識點 41：識別出超出正常經營過程的重大關聯方交易

對於識別出的超出正常經營過程的重大關聯方交易，註冊會計師應當：

1。檢查相關合同或協議（如有）。

如果檢查相關合同或協議，註冊會計師應當評價：

（1）交易的商業理由（或缺乏商業理由）是否表明被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務資訊作出虛假報告或為了隱瞞侵佔資產的行為；

（2）交易條款是否與管理層的解釋一致；

（3）關聯方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理和披露。

2。獲取交易已經恰當授權和批准的審計證據。

知識點 42：持續經營——審計結論與對審計報告的影響

知識點 43：評價未更正錯報的影響

（1）如果註冊會計師認為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不太可能被其他錯報抵銷；

（2）對於同一賬戶餘額或同一類別的交易內部的錯報，這種抵銷可能是適當的；

（3）確定一項分類錯報是否重大，需要進行定性評估。即使分類錯報超過了在評價其他錯報時運用的重要性水平，註冊會計師可能仍然認為該分類錯報對財務報表整體不產生重大影響；

（4）某些錯報低於財務報表整體的重要性，但因與這些錯報相關的某些情況， 在將其單獨或連同在審計過程中累積的其他錯報一併考慮時，註冊會計師也可能將這些錯報評價為重大錯報。

知識點 44：審計工作底稿的複核

1。專案組成員實施的複核

（1）現場複核。評價已完成的審計工作、所獲得的證據和工作底稿編制人員形成的結論。

時間：審計專案複核貫穿審計全過程。

人員：專案組內部複核可由專案組內經驗較多的人員（包括專案合夥人）複核經驗較少人員的工作，或應當由至少具備同等專業勝任能力的人員完成。

（2）專案合夥人的複核。專案合夥人應當對會計師事務所分派的每項審計業務的總體質量負責。對審計專案經理複核的再監督，也是對重要審計事項的重點把關。

2。專案質量控制複核 時間：出具審計報告前

人員：會計師事務所應當制定政策和程式，解決專案質量控制複核人員的委派問題，明確專案質量控制複核人員的資格要求：

（1）履行職責需要的技術資格，包括必要的經驗和許可權；

（2）在不損害其客觀性的前提下，能夠提供業務諮詢的程度。

知識點 45：各時段期後事項註冊會計師的責任和處理

知識點 46：管理層不提供要求的書面宣告的措施

如果管理層不提供要求的一項或多項書面宣告，註冊會計師應當：

1。與管理層討論該事項；

2。重新評價管理層的誠信，並評價該事項對書面或口頭宣告和審計證據總體的可靠性可能產生的影響；

3。採取適當措施，包括確定該事項對審計意見可能產生的影響。

如果存在下列情形之一，註冊會計師應當對財務報表發表無法表示意見：

（1）註冊會計師對管理層的誠信產生重大疑慮，以至於認為其作出的書面宣告不可靠；

（2）管理層不提供審計準則要求的書面宣告。知識點 47：在審計報告中溝通關鍵審計事項

（1）關鍵審計事項是註冊會計師根據職業判斷，認為對本期財務報表審計最為重要的事項。

（2）導致非無保留意見的事項、可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性等，雖然符合關鍵審計事項的定義，但這些事項在審計報告中專門的部分披露，不在關鍵審計事項部分披露。

（3）在關鍵審計事項部分披露的關鍵審計事項必須是已經得到滿意解決的事項， 即不存在審計範圍受到限制，也不存在註冊會計師與被審計單位管理層意見分歧的情況。

知識點 48：確定非無保留意見的型別

知識點 49：強調事項段與其他事項段

審計報告的強調事項段是指審計報告中含有的一個段落，該段落提及已在財務報表中恰當列報或披露的事項，根據註冊會計師的職業判斷，該事項對財務報表使用者理解財務報表至關重要。

其他事項段是指審計報告中含有的一個段落，該段落提及未在財務報表中列報或披露的事項，根據註冊會計師的職業判斷，該事項與財務報表使用者理解審計工作、註冊會計師責任或審計報告相關。

知識點 50：確定其他資訊存在重大錯報時的應對措施